Guía de impuestos para
la Industria Agropecuaria

Guía de impuestos para la Industria Agropecuaria

Ayudar a que su negocio tenga éxito es importante para el California Department of Tax and Fee Administration (Departamento de Administración de Impuestos y Cuotas de California, CDTFA). Reconocemos que comprender las cuestiones fiscales específicas de la industria agropecuaria y de aquellas personas que venden suministros agropecuarios y otros suministros relacionados con la agricultura puede ser un proceso lento y complicado. Deseamos ayudarle a obtener la información que necesita para que pueda enfocarse en hacer crecer su negocio.

Para ayudarlo a entender mejor las obligaciones fiscales específicas para su industria, hemos creado esta guía que brinda información detallada sobre cuestiones fiscales e información importante para su industria.

Cómo usar esta guía

Cada sección de esta guía contiene información importante para su negocio. La sección Cómo iniciar le brinda recursos claves relacionados con el registro, la presentación de declaraciones, el mantenimiento de cuentas, y otra información importante que necesita.

La pestañ Exenciones para la industria agropecuaria trata los temas relacionados con las exenciones que están disponibles y los certificados que usted necesitará.

La sección Temas de la industria abarca muchos temas en un formato resumido que se puede ampliar para proporcionar información más exhaustiva si lo necesita.

Por último, la sección Recursos brinda enlaces a una amplia variedad de información, incluyendo seminarios basados en la web, formularios y publicaciones, información legal y reglamentaria y acceso a ayuda en vivo de parte de nuestros representantes de servicio de atención al cliente.

Tenga en cuenta que la información es de carácter general y no tiene como objetivo sustituir ninguna ley o reglamento.

Si necesita ayuda

Si en cualquier momento necesita asistencia con los temas incluidos en esta guía (o con otros que quizá no hemos incluido), no dude en comunicarse con nosotros por teléfono o correo electrónico. La información de contacto y el horario de atención están disponibles en la sección Recursos.

Si tiene sugerencias para mejorar esta guía, póngase en contacto con nosotros por correo electrónico.

Si es dueño de un negocio en California y espera realizar ventas sujetas a impuestos, debe registrarse con nosotros para obtener un permiso de vendedor y presentar declaraciones de impuestos regulares. Es posible que necesite registrarse para obtener otras licencias o cuentas utilizando nuestro servicio de registro en línea y que deba presentar otras declaraciones. A continuación, se enumeran otros programas de impuestos y cuotas que podrían regir para la industria agropecuaria.

Programa de impuesto al combustible diésel

Si realiza ventas a agricultores que utilizan combustible diésel para fines agropecuarios exentos de impuestos, puede solicitar una licencia de vendedor final. Como vendedor final, puede presentar una reclamación de reembolso del impuesto al combustible diésel que pagó por la compra del combustible diésel que después vendió a un comprador final sin cobrar el impuesto al combustible diésel. Todas las reclamaciones de reembolso por la venta de combustible diésel a agricultores deben estar respaldadas por un certificado CDTFA-608, Certificate of Farming Use (Certificado de uso agropecuario), aceptado de buena fe.

Cuenta de cuota de mantenimiento de tanque de almacenamiento subterráneo

Si es dueño de un tanque de almacenamiento subterráneo (UST, por sus siglas en inglés) para almacenar productos de petróleo y este se encuentra bajo tierra, incluso de manera parcial, debe registrarse con nosotros para presentar las declaraciones de la cuota UST y pagar cualquier importe de cuotas que deba en base a la cantidad de galones de productos de petróleo que se colocaron en el tanque durante el periodo de declaración. Puede consultar las tasas en la tabla de cuotas de mantenimiento de tanque de almacenamiento subterráneo.

En la mayoría de los casos, si alquila un tanque de almacenamiento subterráneo, a usted se le considera el operador y no está obligado a pagar la cuota. Sin embargo, como operador, podría tener un acuerdo con el dueño para declarar y pagar la cuota.

Registro

Registro en línea — Regístrese con nosotros para obtener su permiso de vendedor y solicitar cualquiera de las licencias, permisos o cuentas que se mencionaron anteriormente.

Declaración y pagos

Aviso de cambios en el negocio: Mantenga su información al día usando los siguientes enlaces y notificándonos de cualquier cambio en su negocio.

En general, la venta de equipo y maquinaria agropecuarios está sujeta a impuestos. Sin embargo, ciertas compras y ventas están parcialmente exentas del impuesto sobre las ventas y el uso.

La exención parcial se aplica solamente a la parte del fondo general estatal del impuesto sobre la ventas, que es actualmente de 5.00 %.

Para calcular la tasa de impuesto para las transacciones que reúnen los requisitos, reste el 5.00 % a la tasa de impuesto sobre las ventas que aplicaría normalmente en el lugar donde se realizó la compra. Por ejemplo, si la tasa de impuesto actual en su localidad es de 9 %, la tasa de impuesto para una transacción que reúna los requisitos sería de 4.00 %.

Nota: La tasa para la parte de fondos de recuperación fiscales y generales estatales del impuesto sobre las ventas está sujeta a cambios. Las tasas utilizadas en este ejemplo son únicamente son únicamente de carácter demostrativo. Usted debe utilizar la tasa en vigor al momento de la venta; puede encontrar las tasas actuales en nuestra página Tasas de los impuestos sobre la venta y el uso de ciudades y condados de California.

Deben cumplirse tres requisitos para que se pueda aplicar la exención parcial. El artículo debe:

  1. Venderse a una persona que reúna los requisitos (consulte Persona que reúne los requisitos a continuación)
  2. Utilizarse exclusivamente o principalmente en la producción y cosecha de productos agropecuarios. "Principalmente" significa un 50 % o más del tiempo.
  3. Ser equipo y maquinaria agropecuarios que incluyen, entre otros, a cualquier herramienta, máquina, equipo, aparato, dispositivo o instrumento que se utiliza para realizar operaciones agropecuarias.

Si no se cumple cualquiera de los tres primeros requisitos, no se puede aplicar la exención parcial y la venta o compra está sujeta a impuestos en su totalidad.

Si un contrato de alquiler cumple los tres requisitos anteriores y los pagos del alquiler están sujetos a impuestos, el contrato también puede reunir los requisitos para la exención parcial.

Los equipos de transporte móvil no reúnen los requisitos para la exención.

Persona que reúne los requisitos

Una "persona que reúne los requisitos" es aquella persona cuyo negocio pertenece a los Códigos de Clasificación industrial estándar (SIC, por sus siglas en inglés) que se enumeran a continuación:

  • Ganaderos, agricultores y otros cultivadores que operen negocios descritos en los códigos SIC 0111 a 0291 (generalmente cubre a la mayoría de los negocios agropecuarios pero excluye a la producción de madera).
  • Una persona que asista a un ganadero, agricultor o cultivador que reúna los requisitos al realizar un servicio descrito en los códigos SIC 0711 a 0783 (incluye la preparación del suelo, la cosecha de cultivos, servicios veterinarios y administración de granjas y mano de obra).

Para obtener una lista completa de los códigos SIC aplicables, consulte el Apéndice C de la publicación 66, Agricultural Industry (Industria agropecuaria). Para obtener más información sobre los códigos SIC, seleccione SIC/NAICS Search (Búsqueda SIC/NAICS) en el índice en el sitio web de la Administración de Seguridad y Salud Ocupacional (OSHA).

Cuando realice una venta que reúna los requisitos para una exención parcial, debe obtener un certificado de exención válido de su comprador.

Para que este sea válido, el comprador o el representante del comprador debe hacer lo siguiente:

  • Entregar el certificado de manera oportuna* al vendedor
  • Proporcionar toda la información pertinente
    • Especificar el nombre y la dirección del vendedor,
    • Especificar el tipo de bienes que se están comprando,
    • Especificar el nombre, cargo, número de teléfono y dirección del comprador o la empresa, y
    • Especificar el número de permiso del vendedor (si procede); si no procede, una explicación de la razón por la cual el vendedor no está obligado a tener un permiso.
  • Fecha de ejecución del documento.

*Se considerará que un certificado es oportuno si se lo entrega en cualquier momento antes de que el vendedor facture los bienes, o en cualquier momento dentro del ciclo normal de facturación y pago del vendedor, o en cualquier momento durante o antes de la entrega de los bienes al comprador.

Los siguientes son los tipos de certificados de exención que podría necesitar:

Hay ciertos edificios que pueden reunir los requisitos de la exención parcial agropecuaria. Los edificios deben ser edificios de uso único para albergar animales o plantas (horticultura).

Para reunir los requisitos para la exención parcial, el edificio de ganado debe:

  • Estar diseñado para la reproducción y cría de animales.
  • Utilizarse exclusivamente para esos fines.
  • Contener el equipo necesario para contener, criar y alimentar al ganado o sus crías.

Los edificios y los materiales que se utilizan para su construcción y reparación, no reúnen los requisitos como equipo agropecuario cuando los edificios:

  • Están diseñados para la cría y reproducción de caballos; por ejemplo, establos y graneros.
  • Se utilizan para almacenar alimentos o maquinaria a menos que el uso sea sólo incidental.
  • Están diseñados para un determinado tipo de ganado pero se utilizan para otro tipo de ganado; por ejemplo, un gallinero convertido en un establo para cerdos.
  • Están diseñados exclusivamente como refugio de ganado; por ejemplo, cobertizos para proveer sombra.

Para reunir los requisitos para la exención parcial, el edificio de horticultura debe:

  • Estar diseñado específicamente para cultivar comercialmente plantas u hongos, y
  • Utilizarse exclusivamente para ese propósito.

Usted debe obtener un certificado de exención parcial para la industria agropecuaria cuando hace ventas que reúnen los requisitos.

Para información más detallada acerca de esta exención, consulte Regulation 1533.1, Farm Equipment and Machinery (Reglamento 1533.1, Maquinaria y equipo agropecuarios)

Si reúne los requisitos para la exención parcial para equipos agropecuarios, es posible que sus instalaciones de energÍa solar también reúnan los requisitos.

Si sus instalaciones de energía solar están conectadas a la red eléctrica local, pero no están conectadas directamente al equipo agropecuario que reúne los requisitos, es posible que aun así reúnan los requisitos para la exención parcial si están diseñadas para generar energía para tal equipo y maquinaria.

¿Cómo reúne los requisitos un sistema?

  • Debe demostrar que una instalación solar está diseñada específicamente para proporcionar energía a maquinaria que reúne los requisitos.
  • La instalación se debe usar al menos 50 por ciento en la producción y cosecha de productos agropecuarios.

¿Qué documentación de respaldo necesito para reclamar la exención parcial?

Es importante que documente la cantidad anual de electricidad que consumen la maquinaria y el equipo agropecuarios que reúnen los requisitos en los primeros 12 meses a partir de que la instalación de energía solar entra en operación.

Para obtener más información, consulte nuestro aviso especial de noviembre de 2012: Solar Power Facilities May Qualify as Farm Equipment (Las instalaciones de energía solar podrían ser consideradas equipo agropecuario)

La mayoría de las ventas o compras de combustible diésel están sujetas a impuestos. Sin embargo, existe una exención parcial del impuesto sobre las ventas y el uso para ciertas ventas y compras de combustible diésel que se utiliza en actividades agropecuarias o el procesamiento de alimentos.

La exención parcial rige para la venta o compra de combustible diésel únicamente si el diésel cumple los siguientes dos requisitos:

  • Es un tipo de diésel que reúne los requisitos para la exención
    • Se considera combustible diésel a cualquier líquido que comúnmente se conozca o se venda comercialmente como un combustible que es apto para su uso en vehículos diésel de carretera. Un líquido cumple con este requisito cuando, sin procesamiento o mezcla adicionales, es apto en términos prácticos y comerciales para su uso en el motor de un vehículo diésel de carretera.
    • Un líquido no posee esta aptitud práctica y comercial solamente porque es posible utilizarlo (o se lo hace infrecuentemente) como un combustible en el motor de un vehículo diésel.
  • Se utiliza en actividades agropecuarias, de procesamiento de alimentos o de transporte por contrato que reúnen los requisitos.

Deberá identificar el combustible diésel adecuadamente en sus facturas de venta. Es importante que obtenga un certificado de exención oportuno de sus compradores y mantenga copias en sus registros para respaldar las ventas de combustibles exentas.

Las ventas de diésel a agricultores o ganaderos reúnen los requisitos para la exención parcial del impuesto sobre las ventas y el uso cuando el combustible se utiliza para:

  • Preparar la tierra para la siembra
  • Sembrar, proteger o producir cultivos
  • Cosechar
  • Alimentar, dar de beber o transportar ganado
  • Transportar productos agrícolas u hortícolas cosechados del campo o rancho a los compradores.

Un ejemplo de un uso que reúne los requisitos para una exención parcial es: Un agricultor produce limones y vende la cosecha a una cooperativa de cítricos de la que tiene una participación accionaria. La cooperativa clasifica y empaca los limones del agricultor y los vende a un distribuidor de abarrotes. En este ejemplo, estas ventas de diésel reunirían los requisitos para la exención parcial:

  • La venta de diésel al agricultor que este utiliza para transportar los limones a la cooperativa,
  • La venta de diésel a la cooperativa que esta utiliza para clasificar o empacar los limones del agricultor, y
  • La venta de diésel a la cooperativa que esta utiliza para acarrear los productos al distribuidor de abarrotes.

Las ventas de diésel a los procesadores de alimentos reunirán los requisitos para la exención parcial de impuesto cuando usan el combustible para:

  • Acarrear una materia prima agropecuaria a la planta de procesamiento. Una materia prima agropecuaria significa un producto sin procesar, como granos, verduras, frutas o ganado.
  • Procesar los productos agropecuarios. Esto incluye el uso de diésel para operar equipos de procesamiento, generadores de emergencia y equipo que se utiliza para mover el producto durante el proceso.
  • Acarrear suministros y materiales a la planta de procesamiento. Esto incluye solo los artículos que se utilizan en la producción de los alimentos procesados, como latas, etiquetas e ingredientes.
  • Acarrear productos alimenticios procesados parcialmente entre las plantas de procesamiento de la misma empresa. Por ejemplo, una división de una empresa procesa tomates para hacer pasta de tomate. Otra división utiliza la pasta para producir salsa de espagueti. Mover la pasta entre las dos plantas se considera una actividad de procesamiento de alimentos que reúne los requisitos.

El diésel que se utiliza para mover el producto después de haber terminado su procesamiento no reúne los requisitos para la exención.

Es posible que la venta de diésel a personas que hacen contratos para transportar productos agropecuarios para ganaderos, agricultores o procesadores de alimentos reúna los requisitos para la exención parcial de impuesto. El contratista debe utilizar el diésel para:

  • Transportar los productos agropecuarios producidos y pertenecientes a un ganadero, agricultor o un negocio de propiedad total o parcial de un agricultor o ganadero, para su manejo por parte de compradores o puntos intermedios.
  • Transportar materias primas, materiales y suministros para un procesador de alimentos.

Para obtener información más detallada sobre el combustible diésel utilizado en la agricultura, consulte Regulation 1533.2, Regulation 1533.2 Diesel Fuel Used in Farming Activities or Food Processing (Reglamento 1533.2, Combustible diésel que se utiliza en actividades agropecuarias o procesamiento de alimentos).

Usted es responsable de pagar impuestos por muchos de los artículos que se venden para la ganadería, agricultura y jardinería. Sin embargo, las ventas de ciertos suministros para ranchos, granjas y jardines pudieran no estar sujetas a impuestos.

Semillas

Por lo general, la venta de semillas está sujeta a impuestos. Sin embargo, el impuesto no se aplica cuando:

  • Las semillas o los productos que se producen a partir de estas se utilizarán como alimento para el consumo humano o como alimento para los animales destinados al consumo humano. Ejemplos incluyen semillas de vegetales y semillas que se usan para cultivar granos o pasto para el ganado.
  • El comprador revenderá las semillas o los productos que se producen a partir de estas en el curso ordinario de su negocio.

Ventas de fertilizantes

El impuesto no se aplica a la venta de fertilizantes que se aplicarán a la tierra, incluyendo la aplicación foliar a plantas, siempre y cuando la tierra se utilice para producir cualquiera de los siguientes:

  • Alimentos
  • Alimentos para animales destinados al consumo humano, incluyendo pastos.
  • Productos que venderá el comprador.

Todos los demás tipos de ventas de fertilizantes están sujetos a impuestos.

Nota: Si vende una combinación de insecticidas y fertilizantes, la porción del precio de venta que representa el precio del fertilizante no está sujeta a impuestos si el fertilizante reúne los requisitos de algún otro modo.

Plantas, portainjertos, raíces y rizomas

Por lo general, las ventas de plantas ornamentales y para paisajismo están sujetas a impuestos. Sin embargo, el impuesto no se aplica a la venta si las plantas producirán cualquiera de lo siguiente:

  • Alimentos tales como verduras, frutas (incluyendo uvas), granos, semillas comestibles o bayas, aceitunas o nueces.
  • Productos que el comprador revenderá, tales como flores.

Si el cliente va a comprar una planta no destinada al consumo humano y tiene intención de revender la planta o sus productos, el cliente debe entregarle un certificado de reventa por la planta. Para obtener más información sobre las ventas para la reventa consulte la Publication 103, Sales for Resale (Publicación 103-S, Ventas para la reventa).

Para obtener más información sobre estas exenciones, consulte Regulation 1588, Seeds, Plants, and Fertilizer (Reglamento 1588, Semillas, plantas y fertilizantes).

Por lo general, los vehículos de pasajeros y las camionetas no reúnen los requisitos para ser considerados equipos y maquinaria agropecuarios. Por lo tanto, las compras de repuestos y accesorios para automóviles que realice para su uso en un vehículo de pasajeros o camioneta por lo general no reúnen los requisitos para la exención parcial para equipos y maquinaria agropecuarios.

Las compras de equipos y maquinaria agropecuarios (incluso las partes y repuestos) para el uso de una persona que reúne los requisitos y que se utilizarán principalmente para producir y cosechar productos agropecuarios están sujetas a una exención parcial de impuestos. Sin embargo, para que un vehículo se considere equipos y maquinaria agropecuarios, debe estar designado como implemento agropecuario en el Código de Vehículos de California y una persona que reúne los requisitos lo debe utilizar exclusivamente para operaciones agropecuarias. Algunos ejemplos de implementos agropecuarios son tractores agrícolas, vagones para fardos y equipos para fertilizantes. Para obtener más información, incluso una lista de artículos que por lo general no no reúnen los requisitos para la exención parcial de equipos y maquinaria agropecuarios, consulte nuestro Aviso especial, Auto Part Retailers' Sales Generally Do Not Qualify for the Farm Equipment and Machinery Partial Exemption (Las ventas de detallistas de repuestos de automóviles por lo general no no reúnen los requisitos para la exención parcial de equipos y maquinaria agropecuarios), Auto Part Retailers' Sales Generally Do Not Qualify for the Farm Equipment and Machinery Partial Exemption (Las ventas de detallistas de repuestos de automóviles por lo general no reúnen los requisitos para la exención parcial de equipos y maquinaria agropecuarios).

Las ventas de gas licuado de petróleo (LPG, por sus siglas en inglés) para uso agropecuario no están sujetas a impuestos cuando las hace un comprador que reúne los requisitos y se utilizan en cultivos comerciales o en la producción o cría de ganado.

Usted debe obtener un certificado de exención del LPG oportuno de parte del comprador autorizado y conservar una copia en sus registros.

Un uso no agropecuario no reúne los requisitos para la exención, incluso si se utiliza en un rancho o granja.

El LPG es considerado un combustible de uso; usted debe tener un Permiso de Impuesto para Vendedores de Combustible de Uso para vender este combustible.
Puede registrarse en línea para obtener este permiso.

Para fines del impuesto al consumo del combustible diésel, los agricultores pueden comprar combustible diésel sin pagar el impuesto al consumo mediante la expedición de un certificado de exención a su proveedor, o mediante la compra de combustible diésel teñido.

El combustible diésel teñido no puede utilizarse para operar un vehículo en ninguna carretera pública en este estado. Existen sanciones severas por el uso de combustible diésel teñido en la carretera ($10 por cada galón de diésel involucrado o $1,000, lo que sea mayor).

Para reclamar la exención por el impuesto al consumo del combustible, el diésel debe utilizarse:

  1. En el desempeño de una ocupación o negocio de agricultura o ganadería,
  2. En una granja en California, y
  3. Para fines agropecuarios, por parte del propietario, arrendatario u operador de la granja.

Tenga en cuenta que transportar o acarrear productos agropecuarios de la granja o rancho a los compradores no es un uso de combustible diésel exento del pago de impuesto para fines del impuesto al consumo.

Su proveedor de combustible diésel puede proporcionarle un formulario CDTFA-608, Certificate of Farming Use (Certificado de Uso Agropecuario), que usted debe llenar para comprar combustible diésel para las actividades agropecuarias sin pagar el impuesto. El certificado de exención para granjeros cumple con los criterios establecidos por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Para que sea válido, se debe proporcionar toda la información solicitada en el certificado. Usted deberá indicar en el certificado si este abarca una compra específica, todas las compras o un porcentaje de sus compras. Debe renovar su certificado de exención de forma anual.

Para obtener más información, consulte Impuesto al combustible diésel, Regulation 1431, Diesel Fuel Used on a Farm for Farming Purposes. (Reglamento 1431, Combustible diésel que se utiliza en granjas para actividades agropecuarias).

En California, todas las ventas están sujetas a impuestos a menos que la ley prevea una exención específica. En la mayoría de los casos, las ventas sujetas a impuestos son de bienes muebles tangibles, que la ley define como artículos que pueden ser vistos, pesados, medidos, percibidos o tocados.

El impuesto sobre el uso es un complemento del impuesto de California sobre las ventas y usted debe pagarlo siempre que compra artículos sujetos a impuestos sin pagar el impuesto de California sobre las ventas a un vendedor de otro estado para su uso en California. También debe pagar el impuesto sobre el uso por los artículos que retira de su inventario y usa en California cuando no pagó el impuesto al comprar los artículos. Para pagar el impuesto sobre el uso, declare el precio de compra de los artículos sujetos a impuestos en "Purchases Subject to Use Tax" (Compras sujetas al impuesto sobre el uso) en su declaración de impuestos sobre las ventas y el uso. Esas compras se convierten en parte del monto total que está sujeto a impuestos.

Por lo general, las ventas de productos relacionados con animales, como aperos, jaulas y suministros para mascotas, están sujetas a impuestos. Sin embargo, algunas ventas de animales y suministros están exentas de impuestos.

El impuesto no se aplica a la compra o venta de animales que se utilizan comúnmente en la producción de alimentos o están destinados al consumo humano. Las ventas de animales que no cumplen con la definición de animales destinados al consumo humano están sujetas a impuestos, independientemente de su uso. Consulte la Publication 66, Agricultural Industry (Publicación 66, Industria agropecuaria) para obtener una lista de los animales comunes que están y que no están destinados al consumo humano.

El alimento incluye granos, heno, semillas, croquetas y productos similares. El impuesto no se aplica a las ventas de alimento para los animales destinados al consumo humano.

Algunos alimentos, como la alfalfa, pueden utilizarse tanto para los animales que son para el consumo humano como para los que no lo son. Si vende este tipo de producto, debe obtener un certificado de exención CDTFA 230-T para Fauna, alimentos, fármacos y medicamentos para respaldar las ventas exentas. Debe desglosar todas las facturas que incluyan ventas sujetas a impuestos y ventas no sujetas a impuestos.

Excepciones específicas:

No es necesario que tenga un permiso de vendedor o pagar el impuesto sobre las ventas si los únicos productos que vende es alimento para los siguientes:

  • Animales destinados al consumo humano.
  • Animales que no están destinados al consumo que se venderán en las operaciones del negocio del dueño.
  • Animales de cría y sus crías que se utilicen para la reventa en las operaciones del negocio del dueño.

Los cultivadores de heno están dentro de esta categoría siempre y cuando:

  • Produzcan su heno para la venta sólo a corrales de engorda de vacuno de carne o lecherías.
  • Vendan su heno exclusivamente mediante una cooperativa de propiedad de agricultores.

Usted no necesita certificados de exención para las siguientes ventas no sujetas a impuestos:

  • Alimento que normalmente se utiliza sólo en la producción de carne, productos lácteos o productos de aves de corral utilizados como alimento.
  • Dos o menos sacos de grano estándares, cuatro o menos fardos de heno (utilizado como alimento) o ambos.
  • Alimento que contenga una etiqueta del fabricante que indica que es para animales destinados al consumo humano.

El alimento que se vende para animales no destinados al consumo humano está generalmente sujeto a impuestos. Existen dos excepciones: si el alimento se vende para los siguientes propósitos, usted podría aceptar un certificado de exención CDTFA 230-T para Fauna, alimentos, fármacos y medicamentos:

  • Para alimentar a los animales que se venderán en las operaciones del negocio del comprador; por ejemplo, croquetas para cachorros en una tienda de mascotas.
  • Para alimentar a los animales de cría cuyas crías se venderán en las operaciones comerciales del comprador; por ejemplo, venta de harina de huesos a criadores de aves que venden los polluelos.

Ventas de alimento a instalaciones de alojamiento y entrenamiento

Las instalaciones que cobran una tarifa fija a sus clientes son responsables de pagar el impuesto sobre los artículos que compran tales como alimento, granos, heno u otra mercancía.

Las instalaciones que desglosan los cobros sujetos a impuestos por el alimento que venden pueden comprar los artículos con un certificado de reventa y están obligados a declarar estas ventas sujetas a impuestos.

Nota: Si una instalación de alojamiento o entrenamiento alberga animales propiedad de rancheros y agricultores, los artículos que compren pueden ser elegibles para la exención parcial que se describe en la sección Exenciones para la industria agropecuaria.

En ciertas circunstancias, el impuesto no se aplica a su venta, o a la compra o el uso por parte de los compradores, de los fármacos o medicamentos que se administrarán a los animales, como se explica más adelante. Los fármacos y medicamentos son productos destinados a prevenir o controlar las enfermedades en los animales. Además, las vitaminas y los insecticidas etiquetados para ganado, incluyendo las aves de corral, pueden considerarse fármacos y medicamentos. En ciertas circunstancias, el oxígeno también se puede considerar un fármaco.

Los fármacos y medicamentos incluyen, pero no se limitan a:

  • Medicamentos que se venden únicamente con receta
  • PÍldoras y cápsulas
  • Medicamentos en forma líquida
  • Fármacos inyectados, incluyendo vacunas
  • Ungüentos
  • Líquidos por vía intravenosa
  • Jabones medicados

Para ser considerados como no sujetos a impuestos, los fármacos y medicamentos deben estar destinados a la prevención o el control de enfermedades en cualquiera de los siguientes:

  • Animales destinados al consumo humano.
  • Animales que se venderán como parte de las operaciones del negocio.
  • Animales de cría cuyas crías se venderán como parte de las operaciones del negocio.

Consulte la Publication 66, Agricultural Industry (Publicación 66: Industria agropecuaria) para obtener una lista de fármacos y medicamentos comunes.

La siguiente tabla muestra cómo se aplica el impuesto a las transacciones relacionadas con los fármacos y medicamentos para animales:

Tipo de animal: En el alimento o el agua: Directamente:
Animal destinado al consumo humano No sujetos a impuestos No sujetos a impuestos
Animal no destinado al consumo humano (si este o sus crías se venderán en el curso ordinario del negocio) No sujetos a impuestos Sujetas a impuestos
Otro tipo de animal no destinado al consumo humano Sujetas a impuestos Sujetas a impuestos

Notes

¹ aplicación oral, hipodérmica, externa o tópica incluyendo inyecciones, implantes, tomas, repelentes y vertimientos.

Siempre que haga una venta no sujeta a impuestos de fármacos, medicamentos u oxígeno, debe obtener un certificado de exención CDTFA 230-U para Fauna, alimentos, fármacos y medicamentos oportuno llenado por el comprador con toda la información requerida y guardar una copia para sus registros. Consulte Regulation 1587, Animal Life, Feed, Drugs and Medicine (Reglamento 1587, Fauna, alimentos, fármacos y medicamentos), para obtener información más detallada y los certificados de exención.

¿Necesita más información? Siga los siguientes enlaces para obtener más información sobre los temas tratados en esta guía, así como otra información que le podría ser de utilidad:

Recursos Principales

Formularios

Otros Recursos Útiles