Cargos de entrega y envío (Publicación 100)
Aplicar el impuesto sobre las ventas

*Cómo aplicar el impuesto sobre las ventas a los cargos relacionados con la entrega*
Condición de venta o tipo de cargo de entrega	Notas y excepciones
La venta no es una transacción sujeta a impuestos.	Los cargos relacionados no están sujetos a impuestos.
La venta es una transacción sujeta a impuestos.	Los cargos relacionados con la entrega pueden no estar sujetos a impuestos, parcialmente sujetos a impuestos o completamente sujetos a impuestos. Vea el resto de la tabla.

*El cargo relacionado con la entrega no está sujeto a impuestos cuando:*
Condición de venta o tipo de cargo de entrega	Notas y excepciones
Deben cumplirse todas estas condiciones: Usted realiza el envío directamente al comprador a través de un transportista común, un transportista por contrato o el correo de los EE. UU; La factura indica claramente los cargos de entrega, envío, transporte o gastos de envío por separado; El cargo no supera su costo específico por la entrega al cliente.	Excepción: El cargo está sujeto a impuestos si no mantiene registros que muestren el costo específico por la entrega (vea Facturas y registros). Si el importe del impuesto que calculó por la venta se basó en el costo del artículo más el cargo de entrega no sujeto a impuestos, debe devolver el importe del impuesto cobrado por la entrega o pagar dicho importe al CDTFA. Vea las secciones que cubren los cargos de "manejo".

*El cargo relacionado con la entrega está parcialmente sujeto a impuestos cuando (solo para ventas sujetas a impuestos):*
Condición de venta o tipo de cargo de entrega	Notas y excepciones
La entrega cumple las condiciones del recuadro anterior, excepto que el importe que usted cobra al cliente por la entrega es superior a su costo específico por la entrega.	La parte del cargo de entrega que supere el costo específico por la entrega estará sujeta a impuestos. Importante: Sus registros deben mostrar su costo específico por la entrega. El cargo de entrega debe figurar por separado en la factura.
Usted hace un cargo combinado por "envío y manejo" o "gastos de envío y manejo".	La parte del cargo de manejo está sujeta a impuestos; la parte del envío puede estar sujeta a impuestos; vea otros criterios en esta tabla.

*El cargo relacionado con la entrega está completamente sujeto a impuestos cuando (solo para ventas sujetas a impuestos):*
Condición de venta o tipo de cargo de entrega	Notas y excepciones
Usted no lleva registros que muestren el costo específico por la entrega.	Muchos negocios cobran importes estándar por el envío y no controlan el costo de cada entrega en particular.
Usted entrega la mercancía con sus propios vehículos.	Excepción: Puede no estar sujeto a impuestos si la titularidad de la mercancía se transfiere al comprador antes de la entrega. Esto es poco habitual, comuníquese con el CDTFA.
Usted cobra por separado un recargo por combustible o "manejo", etc.	Los cargos indicados por separado, además de los cargos de envío reales, suelen estar sujetos a impuestos. Vea la sección anterior sobre un cargo por "envío y manejo".
Usted incluye un cargo de entrega en el precio unitario del artículo vendido.	Ejemplo de nota en la factura: "$6.50 por paquete, incluida la entrega".
El importe que usted cobra a su cliente representa el costo de enviar la mercancía a su establecimiento ("transporte de compras").	El "transporte de compras" es diferente del "transporte de ventas". Si le cobra a su cliente el transporte de compras, el cargo está sujeto a impuestos. El transporte de ventas puede o no estar sujeto a impuestos. Vea otros criterios en esta tabla.
Usted realiza una venta por el precio del producto con entrega (el acuerdo de compraventa aclara que la entrega está incluida en el precio, tanto si el cargo de entrega figura por separado, como si se incluye en el costo por artículo o figura como "transporte pagado por adelantado").	Excepción: Los cargos de entrega pueden no estar sujetos a impuestos si la titularidad de la mercancía se transfiere al comprador antes de la entrega. Esto es poco habitual, comuníquese con el CDTFA para más información.

Revisión diciembre 2017