간행물 108, 인건비

2018년 9월

일반적 인건비

인건비

많은 판매자들은 일반적으로 인건비에 대한 판매세가 면제된다고 생각합니다. 그러나 캘리포니아에서는 다양한 유형의 인건비에 세금이 부과됩니다. 세금은 고객을 위하여 유형의 개인용 재산을 생산, 제조 또는 처리하는 데 드는 비용에 적용됩니다. 일반적으로 캘리포니아에서 과세 노동을 수행하는 경우 판매자 허가증을 취득하고 과세 판매에 대한 세금을 신고 및 납부해야 합니다.

등록을 선택한 후 새로운 비즈니스 활동 또는 위치 등록을 선택하여 등록할 수 있습니다. CDTFA 사무실에서 직접 등록하실 수도 있습니다. 도움이 필요하면 1-800-400-7115(TTY:711)번으로 고객 서비스 센터에 문의하세요.

주택, 건물, 기타 부동산에서 작업을 수행할 때는 노동에 특별한 규칙이 적용됩니다. 추가 정보는 간행물 9, 건설 및 건축업자 또는 규정 1521, 건설업자 를 참조하십시오. 또한 고객 서비스 센터 1-800-400-7115(TTY:711)로 전화하여 문의하실 수 있습니다.

참고: 이 간행물은 위에서 언급한 바와 같이 간행물이 작성될 당시 유효한 법률 및 해당 규정을 요약합니다. 그러나 그 이후로 법률이나 규정이 변경되었을 수 있습니다. 본 간행물의 내용과 법률이 상충하는 경우 본 간행물이 아닌 법률에 따라 결정이 내려집니다.

과세 대상 노동

제조 노동은 과세 대상입니다

제조는 제품을 생성, 생산, 처리 또는 조립하는 작업으로 간주됩니다. 판매의 일부로 품목이나 시스템을 수정하는 것도 제조로 간주됩니다. 인건비를 항목별로 분류하든, 제품 가격에 포함하든 관계없이 제조 인건비는 일반적으로 과세 대상입니다. 이는 작업에 필요한 자재를 직접 조달하든  고객이 제공하든 마찬가지입니다.

제조 노동의 예는 다음과 같습니다.

  • 새로운 기계의 제조
  • 고객에게 판매할 새 반지의 크기를 측정하고 조각
  • 새롭고 다른 품목을 생산할 수 있도록 고객의 절단 금형을 변경.
  • 고객이 제공한 금속 또는 목재 절단
  • 부품으로 온 고객의 새 바비큐 기기나 새 자전거를 조립.
  • 구매자에게 더 잘 맞도록 새 양복을 변경하는 행위(의류 세탁소나 염색업소로 간주되지 않는 경우[아래 참조]).

새 품목 변경에는 고객의 특정 요구 사항을 충족하기 위해 유형 개인 재산(상품)의 새 품목에 대해 수행되는 모든 작업이 포함됩니다. 이에 해당하는 작업에는 항목에 재료 추가 또는 제거, 재배열, 스타일 변경 또는 기타 변경이 포함될 수 있습니다. 이와 같은 변경으로 인해 새 품목이 생성 또는 생산되거나 고객을 위한 새 품목이 생성 또는 생산되는 단계가 구성되며 해당 인건비에 대한 비용에 대하여 과세됩니다.

의류 세탁소나 염색업소에 관한 정보는 규정 1506, 기타 서비스 기업 및 간행물 125, 드라이클리닝업자를 참조하십시오. 규정 1506, 기타 서비스 기업 에 설명된 대로 시설이 의류 세탁소 또는 염색업소로 간주되지 않는 경우, 규정 1524, 개인 재산 제조업체에 설명된 대로 의류 수선 비용에 과세됩니다.

부품 수리 및 재 제작

부품 수리 또는 재 제작 비용에 대한 세금 적용은 다음 사항에 따라 달라집니다.

  • 수리를 위해 가져온 동일한 부품을 고객에게 반환하거나
  • 다른 부품으로 교체.

고객의 원래 부품을 수리하고 동 부품을 되돌려주는 경우 세금은 일반적으로 해당 부품을 재조정하거나 수리하는 데 제공된 부품 및 자재에 대한 비용에만 적용됩니다. 수리 인건비는 과세되지 않습니다. 예를 들어, 변속기를 수리하는 데 $2,800를 청구(부품 비용으로 $2,000, 수리 인건비로 $800를 청구)하는 경우 세금은 부품 비용 $2,000에 적용됩니다.

다른 부품을 고객에게 돌려주는 경우 수리된 부품의 소매업체로 간주되며 세금은 전체 비용에 적용됩니다. 위의 예를 사용하면 고객에게 돌려준 변속기가 수리를 위해 가져온 것과 동일하지 않은 경우 전체 요금 $2,800에 판매세가 부과됩니다. 부품에 대한 핵심 요금 공제가 적용되면 판매세를 계산하기 전에 $2,800에서 핵심 요금 공제액을 빼야 합니다.

인건비에 대한 추가 정보는 규정 1546, 일반 설치, 수리, 재조정 및 간행물 25, 자동차 수리 차고 및 자동차 수리점 을 참조하십시오.

과세 대상 판매와 관련된 서비스

과세 판매와 관련된 서비스에 대한 비용은 일반적으로 과세 대상입니다. 이는 제품 가격에 요금을 항목별로 표시하거나 표시 없이 포함하든 마찬가지입니다. 이는 제품 가격에 요금을 항목별로 표시하거나 표시 없이 포함하든 마찬가지입니다. 예를 들어, 과세 대상인 컴퓨터 프로그램 판매가 20시간의 교육으로 구성되어 있고 고객이 교육 서비스 없이는 프로그램을 구입할 수 없다고 합시다. 이 경우 청구서에 별도의 비용을 표시하거나 프로그램과 교육을 함께 청구하는 경우 교육은 판매의 일부로 과세됩니다.

과세 서비스 요금의 또 다른 예로는 과세 판매와 관련하여 부과하는 "출장 경비"가 있습니다. 청구서에 과세 및 비과세 요금과 항목별 서비스 요금이 포함된 경우 서비스 요금의 일부가 과세되지 않을 수 있습니다. 자물쇠 수리공의 비용에 세금이 적용되는 방식을 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 62, 자물쇠 수리공을 참조하십시오.

비과세 대상 비용

비과세 판매와 관련된 인건비 또는 서비스 비용은 과세되지 않습니다.

재판매를 위한 판매를 포함하여 비과세 판매와 관련된 노동 또는 서비스에는 과세되지 않습니다. 예를 들어, 컴퓨터 상점에서 컴퓨터를 판매할 소매업체를 위해 맞춤형 컴퓨터를 설계하고 제작했을 경우, 소매업체로부터 시기 적절하고 제대로 작성된 재판매 증명서를 받은 경우  비용 중 어떤 부분에도 과세되지 않습니다.

비과세 유형의 수리 노동

일반적으로 세금은 수리 노동 인건비에 대한 항목별 요금에는 적용되지 않습니다. 수리 노동은 제품을 원래의 용도로 수리하거나 복원하기 위해 수행되는 작업입니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

  • 고객 중고차의 고장난 워터펌프 교체
  • 중고 컴퓨터의 하드 드라이브 교체
  • 손상된 그림 복원
  • 고객의 중고 슈트를 더 잘 맞도록 변경

부속 관련 내용

소매업자로서
수리 작업과 관련하여 제공되는 부품 및 자재의 소매 가격이 총 비용의 10%를 초과하거나 수리 담당자가 해당 자산에 대해 별도의 비용을 청구하는 경우 수리 담당자가 소매업자가 되며 세금은 해당 재산의 공정한 소매 판매 가격에 적용됩니다.

수리 작업과 관련하여 제공된 부품 및 자재의 소매 가격이 총 비용의 10%를 초과하는 경우 수리 담당자는 고객에게 송장을 분리해서 제공해야 하며 제공된 부품 및 자재의 공정 소매 판매 가격과 수행된 수리, 설치 인건비 또는 기타 서비스에 대한 비용을 부품 및 자재 판매에 과세되는 세금과 함께 별도로 기록해야 합니다. "총요금"이란 수리를 위해 제공되거나 소비된 부품 및 자재의 소매가치, 설치비, 수리를 완료하는 데 수행된 수리 노무비,공장내 비용 또는 현장 취급, 분해 및 재조립 비용을 포함한 기타 용역비를 합산한 금액을 의미합니다.    여기에서 픽업이나 배송 비용은 포함되지 않습니다.

고객으로서
수리 작업과 관련하여 제공된 부품 및 자재의 소매 가격이 총 비용의 10% 이하이고 해당 자산에 대해 별도의 비용이 청구되지 않은 경우 수리자는 해당 자산의 소비자이며 세금은 수리자에게 자산을 판매한 가격에 적용됩니다.

소비자로서 부품이나 재료를 구매할 때 공급자에게 재판매 증명서를 제공하지 마십시오. 공급자는 소비자의 구매에 대해 판매세를 징수해야 합니다. 캘리포니아 사용세를 부과하지 않는 타주 소매점에서 품목을 구입한 경우 또는 세금 없이 재판매용 품목을 구입한 후 수리 작업에 사용한 경우, 사용세가 부과되는 구매에 근거하여 구매 비용을 사용세 및 판매세 신고서에 신고해야 합니다.

설치 판매세는 일반적으로 설치 인건비에 적용되지 않습니다. 예를 들어, 중고차에 카 스테레오를 설치하는 데 대한 항목별 비용에는 세금이 적용되지 않습니다. 비과세 설치와 과세가 적용되는 현장 제작 간의 차이를 구분하는 것이 어려울 수 있다는 점에 유의하십시오. 제조 노동에 대한 자세한 내용은 과세 노동을 참조하십시오.