Guía de Impuestos para Industria Agropecuaria
Temas de la Industria

Impuestos sobre las ventas y el uso en general

En California, todas las ventas son imponibles salvo que la ley provea una exención específica.  En la mayoría de los casos, las ventas sujetas a impuestos son de bienes muebles tangibles, que la ley define como artículos que pueden ser vistos, pesados, medidos, percibidos o tocados.

El impuesto sobre el uso acompaña al impuesto sobre ventas de California, y es debido cada vez que uno compra artículos imponibles, sin pagar impuestos sobre ventas de California, a un vendedor basado fuera del estado para usarlos en California. También debe impuestos por artículos que retire de su inventario y use en California, cuando no haya pagado impuestos al momento de comprar los artículos. Para pagar el impuesto sobre el uso, informe el precio de compra de los artículos sujetos a impuestos según las “Compras sujetas a impuestos sobre el uso” en su declaración de impuestos sobre las ventas y el uso. Estas compras se vuelven parte del monto total sujeto a impuestos.

Venta de animales

Por lo general, las ventas de productos relacionados con animales, como aperos, jaulas y suministros para mascotas, están sujetas a impuestos. Sin embargo, algunas ventas de animales y suministros están exentas de impuestos.

El impuesto no se aplica a la compra o venta de animales que se utilizan comúnmente en la producción de alimentos o están destinados al consumo humano. Las ventas de animales que no cumplen la definición de animales destinados al consumo humano son ventas sujetas a impuestos, independientemente de su uso. Consulte la publicación 66, Agricultural Industry (La industria agropecuaria), para obtener una lista de los animales destinados y no destinados al consumo humano más comunes.

Ventas de alimento para animales

El alimento incluye granos, heno, semillas, croquetas y productos similares. El impuesto no se aplica a las ventas de alimento para los animales destinados al consumo humano.

Algunos alimentos para animales, como la alfalfa, pueden utilizarse tanto para animales destinados al consumo humano como para animales no destinados al consumo humano. Cuando venda este tipo de productos, debe obtener un formulario CDTFA 230-T, Exemption Certificate Animal Life, Feed, Drugs and Medicines (Certificado de exención para fauna, alimentos para animales, fármacos y medicamentos) para justificar las ventas exentas. Debe desglosar todas las facturas que incluyan ventas sujetas y no sujetas a impuestos.

Excepciones específicas:

No es necesario que tenga un permiso de vendedor o pagar el impuesto sobre las ventas si los únicos productos que vende es alimento para los siguientes:

• Animales destinados al consumo humano;
• Animales que no están destinados al consumo que se venderán en las operaciones del negocio del dueño.
• Animales de cría y sus crías que se utilicen para la reventa en las operaciones del negocio del dueño.

Los cultivadores de heno están dentro de esta categoría siempre y cuando:

• Produzcan su heno para la venta sólo a corrales de engorde de vacuno de carne o lecherías.
• Vendan su heno exclusivamente mediante una cooperativa de propiedad de agricultores.

Usted no necesita certificados de exención para las siguientes ventas no sujetas a impuestos:

• Alimento que normalmente se utiliza sólo en la producción de carne, productos lácteos o productos de aves de corral utilizados como alimento.
• Dos o menos sacos de grano estándares, cuatro o menos fardos de heno (utilizado como alimento) o ambos.
• Alimento que contenga una etiqueta del fabricante que indica que es para animales destinados al consumo humano.

El alimento que se vende para animales no destinados al consumo humano está generalmente sujeto a impuestos. Hay dos excepciones, si el alimento para animales se vende para los siguientes fines, puede aceptar un formulario CDTFA 230-T, Exemption Certificate Animal Life, Feed, Drugs and Medicines (Certificado de exención para fauna, alimentos para animales, fármacos y medicamentos).

• Para alimentar a los animales que se venderán en las operaciones del negocio del comprador; por ejemplo, croquetas para cachorros en una tienda de mascotas.
• Para alimentar a los animales de cría cuyas crías se venderán en las operaciones comerciales del comprador; por ejemplo, venta de harina de huesos a criadores de aves que venden los polluelos.

Ventas de alimento a instalaciones de alojamiento y entrenamiento

Las instalaciones que cobran una tarifa fija a sus clientes son responsables de pagar el impuesto sobre los artículos que compran tales como alimento, granos, heno u otra mercancía.

Las instalaciones que desglosan los cobros sujetos a impuestos por el alimento que venden pueden comprar los artículos con un certificado de reventa y están obligados a declarar estas ventas sujetas a impuestos.

Nota: Si una instalación de alojamiento o entrenamiento alberga animales propiedad de rancheros y agricultores, los artículos que compren pueden ser elegibles para la exención parcial que se describe en la sección Exenciones para la industria agropecuaria.

Fármacos y medicamentos

En ciertas circunstancias, el impuesto no se aplica a su venta, o a la compra o el uso por parte de los compradores, de los fármacos o medicamentos que se administrarán a los animales, como se explica más adelante. Los fármacos y medicamentos son productos destinados a prevenir o controlar las enfermedades en los animales. Además, las vitaminas y los insecticidas etiquetados para ganado, incluyendo las aves de corral, pueden considerarse fármacos y medicamentos. En ciertas circunstancias, el oxígeno también se puede considerar un fármaco.

Los fármacos y medicamentos incluyen, pero no se limitan a:

• Medicamentos que se venden únicamente con receta
• Píldoras y cápsulas
• Medicamentos en forma líquida
• Fármacos inyectados, incluyendo vacunas
• Ungüentos
• Líquidos por vía intravenosa
• Jabones medicados

Para ser considerados como no sujetos a impuestos, los fármacos y medicamentos deben estar destinados a la prevención o el control de enfermedades en cualquiera de los siguientes:

• Animales destinados al consumo humano;
• Animales que se venderán como parte de las operaciones del negocio;
• Animales de cría cuyas crías se venderán como parte de las operaciones del negocio.

Consulte la Publication 66, Agricultural Industry (Publicación 66: Industria agropecuaria) para obtener una lista de fármacos y medicamentos comunes.

La siguiente tabla muestra cómo se aplica el impuesto a las transacciones relacionadas con los fármacos y medicamentos para animales:

¹ aplicación oral, hipodérmica, externa o tópica incluyendo inyecciones, implantes, tomas, repelentes y vertimientos.

Cuando realice una venta no sujeta a impuestos de fármacos, medicamentos u oxígeno, debe obtener a tiempo un formulario CDTFA-230-U, Exemption Certificate Animal Life, Drugs and Medicines (Certificado de exención para fauna, alimentos para animales, fármacos y medicamentos) completado por el comprador con toda la información necesaria, y guardar una copia con sus registros. Consulte Regulation 1587, Animal Life, Feed, Drugs and Medicine (Reglamento 1587, Fauna, alimentos, fármacos y medicamentos), para obtener información más detallada y los certificados de exención.