Acuerdos de transferencia de tecnología de software Inglés
Resumen
Si tiene intereses en patentes o derechos de autor de software genérico y hace ventas del software al por menor por medios tangibles, una porción de las ganancias de las ventas de minoristas de software se las puede excluir de sus ingresos brutos sujetas al impuesto sobre las ventas.
Si compra el software genérico por medios tangibles en una transacción sujeta al impuesto sobre el uso de un minorista que cuenta con los intereses en patentes o derechos de autor del software, entonces una porción del precio que pagó puede ser excluida del precio por menor del software sujeto al impuesto sobre el uso.
En el caso en inglés de Nortel Networks, Inc. v. State Board of Equalization (2011) 191 Cal.App.4th 1259, el Corte de Apelaciones de California determinó que un acuerdo de la venta de software genérico podía calificarse como un acuerdo de transferencia de tecnología (TTA por sus siglas en inglés). Por eso, un acuerdo para la venta o compra de software genérico por medios de almacenamiento tangibles puede calificar como un TTA cuando el acuerdo para la venta o compra cede o licencia el derecho a fabricar o vender un producto o el derecho a usar un proceso sujeto a derechos de patente o interés al derecho de autor. La mayoría de los acuerdos para las ventas de software comercial no califican como acuerdos de transferencia de tecnología porque las secciones 6011(c)(10) and 6012(c)(10) del Código de ingresos e impuestos requiere que el minorista posea la patente o interés en los derechos de autor que se cede o licencia.
¿Se considera mi acuerdo para la venta o compra de software un Acuerdo de transferencia de tecnología (TTA por sus siglas en inglés)?
Para demostrar que un acuerdo califica como un TTA, el contribuyente debe documentar que el minorista del software genérico vendido en forma tangible poseía la patente o interés en los derechos de autor en el software y transfirió la patente o intereses en los derechos al comprador del software bajo los términos del acuerdo. El minorista necesita proporcionar documentación del United States Patent and Trademark Office indicando que el minorista obtuvo la patente o en el caso de un derecho de autor, el minorista debe proporcionar un certificado de la Oficina del Derecho de Autor de los Estados Unidos u otra documentación razonable y satisfactoria que establezca la propiedad o autoría original de la obra protegida por derechos de autor. Si el minorista obtuvo los intereses de la patente o derechos de autor por otra parte, el minorista debe proporcionar documentación por escrito para demostrar que poseía los intereses de la patente o derechos de autor en el momento de la venta. Si usted es el comprador del software que busca un reembolso, todavía se le requerirá proporcionar documentación por escrito que establezca que el minorista poseía los intereses de la patente o derecho de autor en el momento de la venta.
Si mi acuerdo es un TTA, ¿cuál es el monto sujeta al impuesto?
Generalmente, el impuesto sobre la venta aplica a los ingresos brutos de la venta de propiedad personal y tangible y el impuesto sobre el uso aplica al precio de la venta de la propiedad personal y tangible. Cuando la propiedad tangible y personal se transfiere con intereses de patente o derecho de autor bajo un TTA, los ingresos brutos de la venta de propiedad tangible y personal o el precio de la venta de la propiedad tangible y personal es:
- El precio razonable de la propiedad tangible y personal indicado por separada en el TTA; o
- Si no hay un precio razonable indicado por separado en el TTA, se tomará el precio razonable indicado por separado al que la propiedad tangible y personal o propiedad parecida fue vendida u ofrecida para la venta a un tercero no relacionado; o
- Si un precio razonable indicado por separado no está disponible, se aplicará un 200 por ciento del coste de los materiales y mano de obra utilizados para fabricar la propiedad tangible y personal.
¿Puedo presentar una reclamación para un reembolso?
El impuesto sobre las ventas de California en general aplica a los ingresos brutos de las ventas de propiedad personal y tangible del minorista en el estado. El impuesto sobre el uso de California aplica al almacenamiento, utilización u otro consumo dentro del estado de propiedad personal y tangible comprado de un minorista. En general, si el impuesto sobre la venta aplica cuando compra propiedad tangible y personal en California, el impuesto sobre el uso aplica cuando compra propiedad parecida de un minorista fuera del estado para el almacenamiento, utilización u otro consumo en California. Se impone el impuesto sobre la venta al minorista/vendedor y se impone el impuesto sobre el uso al consumidor. Sin embargo, algunos minoristas fuera del estado recaudan el impuesto sobre el uso de sus clientes y lo reportan y envían al CDTFA. Información adicional del impuesto sobre el uso está disponible en nuestra página en inglés California Use Tax Information.
Si compró software genérico de un minorista de California bajo un TTA y pagó el reembolso del impuesto sobre la venta al minorista, entonces debe contactarse al minorista para solicitar el reembolso del impuesto sobre la venta excesivo que el minorista hubiera recaudado de usted para la compra del software.
De todos modos, si pagó el impuesto sobre el uso en vez de impuesto sobre la venta para su compra y el software genérico fue transferido bajo un TTA, puede presentar una reclamación para reembolso con el departamento para cualquier impuesto sobre el uso que pagó en exceso. Se le requerirá proporcionar documentación que acredite la transacción calificó como un TTA, incluyendo que el minorista poseía los intereses de patente y derecho de autor en el momento de la compra del software, y para respaldar la cantidad que reclama para reembolsar.
Instrucciones para completar el formulario están disponibles en nuestro Reclamo de reembolso o crédito.
Si no vendió o recibió ninguna propiedad tangible y personal (por ejemplo, si descargó el software electrónicamente del sitio web del minorista), la venta o compra no está sujecta al impuesto sobre la venta o el uso (y no hay ningún TTA en juego).
¿Cómo debería aplicar los TTAs de software en el futuro?
Si vende software genérico de forma tangible y el software se transfiere bajo un TTA, considere:
- Documentar que la venta del software califica como un TTA. Debe haber un acuerdo por escrito y el minorista del software debe poseer la patente o derecho de autor para los intereses transferidos. Sino, la transacción no califica como un TTA y el precio total de venta del software está sujeto al impuesto.
- Fijar un precio de venta para la porción de la transacción relacionada a la propiedad tangible y personal que sea razonable según las disposiciones legales. Al establecer un precio de la venta razonable para la propiedad tangible y personal, no se le requerirá utilizar el método de margen de costo del 200 por ciento dispuesto en la ley.
Preguntas
Si tiene preguntas de los TTAs para software o tiene una reclamación pendiente para un reembolso relacionado a TTAs, por favor envíe un correo electrónico a BTFD-TTARefunds@cdtfa.ca.gov. También puede llamarnos por el Centro de servicio al cliente al 1-800-400-7115 (CRS: 711), o visitar una de las oficinas locales del Departamento de Administración de Impuestos y Cuotas de California.