運費和送貨費 (發行刊物 100)
銷售稅適用情形

對送貨相關費用徵收銷售稅
銷售條件或交貨費用類型 注意事項和例外情況
銷售不屬於應稅交易。 相關費用無需納稅。
銷售屬於應稅交易。 與送貨相關的費用可能無需納稅、部分應稅或完全應稅。參見表格其餘部分。

以下情况下，送貨相關費用無需納稅：
銷售條件或交貨費用類型 注意事項和例外情況

必須滿足所有這些條件：

  • 您是透過普通運輸公司、合約運輸公司或美國郵政直接向購買者發貨；
  • 您的發票明確將送貨、運輸、運費或郵費列為一項單獨費用；
  • 此費用不高於您向客戶交付貨物的實際成本。
  1. 例外情況：如果您沒有保存載明實際送貨成本的記錄，則送貨費用應納稅（請參閱發票和記錄）。
  2. 如果稅額是根據商品成本加上免稅送貨費用計算的，您必須退還送貨時收取的稅額或將該稅額支付給CDTFA。
  3. 請參閱「裝卸」費用章節。

以下情況下（僅適用于應稅銷售），送貨相關費用部分應稅：
銷售條件或交貨費用類型 注意事項和例外情況
送貨符合上述方框中的條件，除非：您向客戶收取的送貨費用高於實際運費。 送貨費用中高於實際送貨成本的部分應納稅。
請注意：您的記錄必須載明實際送貨成本。送貨費用應在發票上單獨列明。
您是合併收取「運費和裝卸費」或「郵費和裝卸費」。 裝卸費部分應納稅；運費部分可能須納稅——參見本表中的其他標準。

以下情況下，送貨相關費用須納稅（僅適用于應稅銷售）：
銷售條件或交貨費用類型 注意事項和例外情況
您未保存顯示實際送貨成本的記錄。 許多企業收取標準運費，並且不跟蹤單次送貨的成本。
您使用自己的車輛運送商品。 例外情況：如果商品所有權在送貨前轉移給買方，則送貨費用可能無需納稅。這種情況不常見，請聯繫 CDTFA。
燃油附加費或「裝卸費」等費用單獨列明。 除實際運費外，單獨列明的費用一般應納稅。參見上文合併收取「運費和裝卸費」部分。
您所售商品的單價包含了送貨費用。 發票條目樣本：「每包 6.50 美元，含送貨費用」。
您向客戶收取的費用代表的是將商品運送到您的營業地（「進貨運費」）的成本。 「進貨運費」不同於「銷貨運費」。如果您向客戶收取進貨運費，則該費用應納稅。銷貨運費可能需要納稅。請參見本表中的其他標準。
您按交貨價格進行銷售（銷售協議規定價格中包含送貨費用，無論送貨費用是單獨列出、包含在單件成本中還是列為 「預付運費」）。 例外情況：如果商品所有權在送貨前轉移給買方，則送貨費用可能無需納稅。這種情況不常見，請聯繫CDTFA，瞭解具體資訊。

2017 年 12 月修订