Cargos de mano de obra (Publicación 108)
Mano de obra sujeta a impuestos

La mano de obra de fabricación está sujeta a impuestos

Se considera fabricación al trabajo que se realiza para crear, producir, procesar o ensamblar un producto. También se considera fabricación el modificar un artículo o sistema como parte de la venta. En general, los cargos por la mano de obra de fabricación están sujetos a impuestos, ya sea que los pormenorice o que los incluya en el precio del producto. Esto es aplicable independientemente de si usted suministra los materiales para el trabajo o lo hace su cliente.

Los ejemplos de mano de obra de fabricación incluyen:

• Fabricar una nueva pieza de maquinaria.
• Medir y grabar un anillo que vende a un cliente.
• Alterar el molde de corte de un cliente, de tal manera que se produzca un artículo nuevo y diferente.
• Cortar metal o madera suministrada por el cliente.
• Ensamblar para un cliente un asador nuevo o una bicicleta nueva que se vendió en partes.
• Arreglar un traje nuevo para que le quede mejor al comprador (a menos que a usted se le considere una tintorería [véase la información más adelante]).

La modificación de artículos nuevos incluye cualquier tipo de trabajo que realiza en bienes personales tangibles (mercancías) nuevos para satisfacer las necesidades específicas de su cliente. Su trabajo puede implicar añadir o eliminar material del artículo, rearreglar, cambiar el estilo o modificar de cualquier otra forma el artículo. Las modificaciones de este tipo resultan en la creación o producción de un artículo nuevo o constituyen un paso en la creación o reproducción de un artículo nuevo para su cliente y los cargos por esta mano de obra están sujetos a impuestos.

Consulte el reglamento 1506, Miscellaneous Service Enterprises (Empresas de servicios diversos) y la publicación 125: Dry Cleaners (Tintorerías), para obtener más información relacionada con los establecimientos que ofrecen servicios de tintorería. Si a algún establecimiento no se le considera una tintorería como se describe en el reglamento 1506, el impuesto es aplicable a los cargos por modificar ropa como se explica en el reglamento 1524, Manufacturers of Personal Property (Fabricantes de bienes personales).

Reacondicionamiento y reconstrucción de partes

La aplicación del impuesto a los cargos de reacondicionamiento o reconstrucción de una parte dependerán de si usted:

• Le devuelve al cliente la misma parte que trajo para reparar
• Sustituye la parte por una diferente

Si repara y devuelve la parte original del cliente, el impuesto generalmente se aplica solamente sobre el cargo por las partes y materiales colocados en el reacondicionamiento o la reparación de la parte. La mano de obra de la reparación no es gravable. Por ejemplo, usted cobra $2,800 para reconstruir una transmisión: $2,000 por las partes y $800 por la mano de obra de la reparación. El impuesto se aplicaría sobre los $2,000 de cargo por las partes.

Si devuelve una parte diferente al cliente, se le considera como comerciante minorista de la parte reconstruida y el impuesto se aplica sobre el cargo completo. Usando el ejemplo anterior, se adeudaría impuesto sobre el cargo total de $2,800 si la transmisión que se le entregó al cliente no fuera la misma que este trajo a reparar. Si otorga un crédito por cargo de intercambio, usted debe restar tal crédito de los $2,800 antes de calcular el impuesto a las ventas (consulte el cuadro de cálculos de venta).

Para obtener más información sobre los cargos de mano de obra, consulte el reglamento 1546, Installing, Repairing, Reconditioning in General (Instalación, reparación, reacondicionamiento en general) y la publicación 25, Auto Repair Garages and Service Stations (Talleres de reparación de automóviles y estaciones de servicio).

Servicios relacionados con una venta sujeta a impuestos

Por lo general, sus cargos por servicios relacionados con una venta sujeta a impuestos también están sujetos a impuestos. Esto es aplicable independientemente de si pormenoriza los cargos o los incluye en el precio del producto. Por ejemplo, suponga que su venta sujeta impuestos de un programa de computación incluye 20 horas de capacitación y el cliente no puede comprar el programa sin este servicio de capacitación. El servicio está sujeto a impuestos por ser parte de la venta, independientemente de si usted lo pormenoriza en la factura o hace un solo cargo que incluye el programa y la capacitación.

Otro ejemplo de un cargo de servicio sujeto a impuestos es el "cargo de viaje" relacionado con una venta sujeta a impuestos. Por favor note que si su cuenta incluye cargos sujetos a impuestos y cargos no sujetos a impuestos, junto con un cargo pormenorizado por servicio, parte del servicio podría no estar sujeto a impuestos. Para obtener ayuda para determinar cómo aplicar el impuesto, consulte la publicación 62: Locksmiths (Cerrajeros).