Phí Nhân công (Ấn phẩm 108)
Nhân công Chịu thuế

Nhân công chế tác (fabrication) thường phải chịu thuế

Chế tác được coi là công việc được thực hiện để tạo ra, sản xuất, xử lý hoặc lắp ráp một sản phẩm. Việc thay đổi một vật phẩm hoặc hệ thống trong một giao dịch bán hàng cũng được coi là chế tác. Phí nhân công chế tác thường phải chịu thuế, cho dù quý vị chia phí nhân công của mình thành khoản mục riêng (itemize) hay tính gộp (include) chúng vào giá sản phẩm. Điều này đúng cho dù quý vị hay khách hàng của quý vị cung cấp nguyên vật liệu để thực hiện công việc.

Ví dụ về nhân công chế tác bao gồm:

• Sản xuất một hạng mục máy móc mới.
• Định kích thước và khắc chiếc nhẫn mới mà quý vị sắp bán cho khách hàng.
• Chỉnh sửa khuôn cắt của khách hàng để tạo ra một vật phẩm mới và khác biệt.
• Cắt kim loại hoặc gỗ do khách hàng cung cấp.
• Lắp ráp bộ dụng cụ nướng barbecue mới hoặc lắp ráp từng bộ phận cho xe đạp mới của khách hàng.
• Chỉnh sửa bộ đồ mới để phù hợp hơn với người mua (trừ khi quý vị được coi là cơ sở giặt ủi hoặc nhuộm quần áo [xem bên dưới]).

Việc chỉnh sửa các vật phẩm mới bao gồm mọi công việc được thực hiện đối với các vật phẩm mới thuộc dạng động sản cá nhân thực hữu (hàng hóa) để đáp ứng các nhu cầu cụ thể của khách hàng. Công việc của quý vị có thể liên quan đến việc thêm hoặc bớt vật liệu khỏi vật phẩm, sắp xếp lại, tạo lại kiểu dáng hoặc chỉnh sửa vật phẩm. Những chỉnh sửa như vậy sẽ dẫn đến việc tạo ra hoặc sản xuất ra một vật phẩm mới hoặc là một bước trong quá trình tạo ra hoặc sản xuất ra một vật phẩm mới cho khách hàng của quý vị và các khoản phí cho nhân công đó sẽ phải chịu thuế.

Vui lòng xem Quy định 1506, Doanh nghiệp Dịch vụ khác và ấn phẩm 125, Cơ sở Giặt khô, để biết thông tin liên quan đến các cơ sở giặt ủi hoặc nhuộm quần áo. Nếu một cơ sở không được coi là cơ sở giặt ủi hoặc nhuộm quần áo như được mô tả trong Quy định 1506, Doanh nghiệp Dịch vụ khác, thì cơ đó sẽ chịu thuế đối với khoản phí chỉnh sửa quần áo như được giải thích trong Quy định 1524, Nhà Sản xuất Tài sản Cá nhân.

Cải tạo và tân trang các bộ phận

Việc áp dụng thuế đối với chi phí cải tạo và tân trang một bộ phận sẽ phụ thuộc vào việc liệu quý vị có:

• Trả lại cho khách hàng bộ phận y như đã mang đến để sửa chữa, hay
• Thay thế một bộ phận khác.

Nếu quý vị sửa chữa và trả lại bộ phận ban đầu cho khách hàng, thuế thường chỉ áp dụng cho khoản phí đối với các bộ phận và vật liệu được cung cấp khi cải tạo hoặc sửa chữa bộ phận đó. Nhân công sửa chữa không phải chịu thuế. Ví dụ: quý vị tính phí $2,800 cho việc tân trang một hộp số (transmission): $2,000 cho các bộ phận và $800 cho nhân công sửa chữa. Thuế sẽ áp dụng đối với khoản phí $2,000 cho các phụ tùng.

Nếu một bộ phận khác được trả lại cho khách hàng, quý vị được coi là nhà bán lẻ bộ phận được tân trang và thuế sẽ được áp dụng cho toàn bộ khoản phí. Sử dụng ví dụ ở trên, thuế bán hàng sẽ được áp dụng cho toàn bộ khoản phí $2,800 nếu hộp số đó được trả lại cho khách hàng không phải là hộp số được mang đi sửa chữa. Nếu khoản tín thuế cho khoản phí cốt lõi được áp dụng, quý vị nên trừ khoản tín thuế cho khoản phí cốt lõi vào số tiền $2,800 trước khi tính thuế bán hàng.

Để biết thêm thông tin về phí nhân công, vui lòng xem Quy định 1546, Lắp đặt, Sửa chữa, Cải tạo Nói chung và ấn phẩm 25, Gara Sửa chữa Ô tô và Trạm Dịch vụ.

Dịch vụ liên quan đến giao dịch bán hàng chịu thuế

Các khoản phí dịch vụ liên quan đến giao dịch bán hàng chịu thuế của quý vị thường phải chịu thuế. Điều này đúng cho dù quý vị chia các khoản phí đó thành khoản mục riêng hay tính gộp chúng vào giá sản phẩm. Ví dụ: giả sử giao dịch bán chương trình máy vi tính chịu thuế của quý vị bao gồm 20 giờ đào tạo và khách hàng không thể mua chương trình nếu không mua dịch vụ đào tạo. Hoạt động đào tạo sẽ bị đánh thuế trong giao dịch bán hàng cho dù quý vị kê một khoản phí riêng cho hoạt động đó trên hóa đơn hay tính gộp một khoản tiền chung cho chương trình này và hoạt động đào tạo.

Một ví dụ khác về phí dịch vụ chịu thuế là "phí chuyến đi" mà quý vị thực hiện liên quan đến việc bán hàng chịu thuế. Xin lưu ý rằng nếu hóa đơn của quý vị tính gộp các khoản phí chịu thuế và không chịu thuế cùng với phí dịch vụ được chia thành khoản mục riêng thì một phần phí dịch vụ đó có thể không phải chịu thuế. Để được trợ giúp xác định cách thức áp dụng thuế đối với các khoản phí của thợ khóa, vui lòng xem ấn phẩm 62, Thợ khóa.