Cupones, Descuentos y Reembolsos (Publicación 113)
Reembolsos y Programas de Incentivos

Las siguientes definiciones se aplican únicamente a los descuentos e incentivos que le ofrecen terceros:

• Un "descuento" es una reducción del precio de compra que su cliente debe pagar para recibir el producto. Los descuentos resultan de una contraprestación que un tercero le promete a usted o que usted recibe de un tercero.
• Un "proveedor del minorista" es una persona a la que usted compra inventario para reventa.
• Desde el 1 de octubre de 2007, un "tercero" es aquella persona que no es ni el minorista ni un cliente del minorista, como un fabricante o un proveedor del minorista.

Se presume que cualquier contraprestación que usted reciba de terceros en relación con promociones de ventas de productos específicos está sujeta a impuestos hasta que se demuestre lo contrario. Debe informar a su cliente el importe de los ingresos por reembolsos de terceros sobre los que cobra el impuesto sobre las ventas o el uso, incluido el importe de todo descuento, reembolso o incentivo sujeto a impuestos que le ofrezcan o paguen terceros.

Importante: Puede detallar este importe por separado en el recibo del cliente, la factura de venta u otra prueba de venta. Cuando corresponda, también puede publicar, en un lugar visible para su cliente o en anuncios, volantes o folletos que envíe a sus clientes, un aviso de que se agregarán "impuestos" al precio de venta de todos los artículos y que el importe sobre el que se calculan los impuestos incluye el importe de cualquier descuento o reembolso sujeto a impuestos.

Reembolsos e incentivos emitidos directamente a usted como minorista

Los reembolsos e incentivos que le conceden directamente los fabricantes u otros terceros dan lugar a ingresos sujetos a impuestos adicionales cuando se cumplen determinadas condiciones. Estos programas de reembolsos e incentivos también se conocen como "reembolsos por descuento", "reducciones voluntarias de precios", "promociones", "Flex" (Flex Extensions), "canje de cupones", "reembolso por descuento en el punto de venta/scanback", "reembolsos instantáneos" o algo por el estilo.

Reembolsos para sus clientes

Los cheques de reembolso que emiten los fabricantes directamente para los clientes de usted con la compra de los productos del fabricante no forman parte de su total de ventas sujeto a impuestos. Por lo general, sus clientes deben presentar un formulario de solicitud de reembolso junto con la documentación obligatoria, como un recibo de compra, directamente al fabricante o un representante del fabricante o a través de usted. En esta situación, su cliente le paga el precio de venta completo y luego recibe un reintegro directamente del fabricante.

Deben darse tres condiciones para que los programas de descuentos o reembolsos estén sujetos a impuestos

Los pagos que reciba de un tercero a través de programas de descuentos o reembolsos forman parte de sus ventas totales sujetas a impuestos si se cumplen todas estas tres condiciones:

1. El tercero le exige que reduzca el precio de venta de productos específicos para recibir pagos del tercero.
2. Las condiciones para recibir el pago deben ser ciertas, es decir, no depender de otros factores que escapen a su control. (El término "cierto" significa las condiciones del acuerdo sobre las que usted tiene control. Por ejemplo, recibirá el pago del tercero si coloca carteles anunciando sus productos en su tienda). Un ejemplo de un factor que escape a su control sería si usted recibiera el pago solo si cumple con un umbral de ventas de los productos con descuento dentro de un período determinado.
3. El pago debe ser por un monto similar en cada transacción (el pago debe estar vinculado con la venta específica del producto determinado en el acuerdo). El tercero le reembolsa la reducción del precio especificada en el acuerdo.