Teléfonos celulares y otros dispositivos de telecomunicación inalámbrica
(Publicación 120)
Ejemplos

Ejemplo: transacción en paquete
Como vendedor, usted compra un teléfono celular por $100. Su cliente, quien acepta activar el teléfono celular con un proveedor de servicios específico por un año, puede comprarlo por $25 (precio agrupado o con descuento). A los clientes que compren el mismo modelo de celular sin el acuerdo de activación se les cobra $110 (precio de venta sin paquete). Debe calcular los impuestos con base en el precio de venta sin paquete de $110 del teléfono celular. Puede cobrarle el reembolso del impuesto a su cliente.

Aclaración: Es muy importante mantener registros que establezcan el precio de venta típico del teléfono celular si el margen de ganancia es inferior al 18%, como se muestra en el ejemplo anterior.

Ejemplo: transacción en paquete, accesorios incluidos sin cargo adicional
Como vendedor, usted compra un teléfono celular por $100 y un adaptador para el auto por $25. Su cliente, quien acepta activar el teléfono celular con un proveedor de servicios específico por un año, lo compra por $40 (precio en paquete o con descuento) y recibe un adaptador para auto gratis. A los clientes que compren el mismo modelo de celular sin el acuerdo de activación se les cobran $150 (precio de venta sin paquete). Debe calcular el impuesto del teléfono celular, incluido el adaptador gratuito, sobre el precio de venta desagrupado del teléfono celular, o sea, $150. Puede cobrarle el reembolso del impuesto a su cliente.

Ejemplo: transacción en paquete, precio de venta no agrupado determinado por el precio justo de venta al por menor, accesorios vendidos a un precio separado
Como vendedor, usted compra un teléfono celular por $100 y un adaptador para el auto por $25. Durante una promoción especial, los clientes pueden comprar un adaptador para el auto por $15 con la compra de un teléfono celular. Su cliente, quien acepta activar el teléfono celular con un proveedor de servicios específico por un año, puede comprar el teléfono celular por $25 (precio agrupado o con descuento) y el adaptador por $15. Este tipo de teléfono celular no se vende en transacciones desagrupadas; por lo tanto, el precio de venta desagrupado del teléfono celular equivale a su precio justo de venta al por menor. Para determinar el precio justo de venta al por menor, puede agregar un margen del 18% al costo del teléfono celular ($100 de costo × 118% = $118). Debe calcular el impuesto sobre el teléfono celular basándose en el precio justo de venta al por menor o el precio de venta desagrupado del teléfono celular, que es de $118. Debe calcular por separado el impuesto sobre el precio de venta de $15 del adaptador. En esta transacción, puede cobrarle a su cliente un reembolso de impuestos.

Ejemplo: teléfono celular vendido por menos del 50% de su costo
Como vendedor, usted compra un teléfono celular por $100. Su cliente, quien acepta activarlo con un proveedor de servicios específico, lo recibe gratis. A los clientes que compran el mismo modelo sin el acuerdo de activación se les cobra $40 (precio de venta sin paquete). Dado que el precio de venta sin paquete de $40 es inferior al 50% de su costo ($100 de costo × 50% = $50), debe pagar impuestos sobre el costo de $100 del teléfono celular. No puede cobrarle impuestos a su cliente por este tipo de venta.