La exención parcial solo se aplica a la parte del impuesto sobre las ventas correspondiente al fondo general del estado, que actualmente es del 5.00%.

Para calcular la tasa de impuestos de las transacciones que califican, reste 5.00% a la tasa del impuesto sobre las ventas que se aplicaría normalmente en el lugar donde se realiza la venta. Por ejemplo, si la tasa de impuestos actual en su zona es del 9%, la tasa de impuestos para una transacción que califica sería del 4.00%.

Nota: La tasa de la parte del impuesto sobre las ventas correspondiente a los fondos generales y de recuperación fiscal del estado está sujeta a cambios. Las tasas que se usan en este ejemplo son meramente ilustrativas. Debe utilizar la tasa vigente al momento de la venta. Puede encontrar las tasas actuales en nuestra página web California City & County Sales & Use Tax Rates (Tasas del impuesto sobre las ventas y el uso de las ciudades y condados de California).

Deben cumplirse tres requisitos para que se pueda aplicar la exención parcial. El artículo debe:

1. Venderse a una persona que reúna los requisitos (consulte Persona que reúne los requisitos a continuación)
2. Utilizarse exclusivamente o principalmente en la producción y cosecha de productos agropecuarios. "Principalmente" significa un 50 % o más del tiempo.
3. Ser equipo y maquinaria agropecuarios que incluyen, entre otros, a cualquier herramienta, máquina, equipo, aparato, dispositivo o instrumento que se utiliza para realizar operaciones agropecuarias.

Si no se cumple cualquiera de los tres primeros requisitos, no se puede aplicar la exención parcial y la venta o compra está sujeta a impuestos en su totalidad.

Si un contrato de alquiler cumple los tres requisitos anteriores y los pagos del alquiler están sujetos a impuestos, el contrato también puede reunir los requisitos para la exención parcial.

Los equipos de transporte móvil no reúnen los requisitos para la exención.

Persona calificada

Una "persona calificada" es aquella cuya actividad comercial se encuentra entre los Códigos de Clasificación Industrial Estándar (SIC) que se enumeran a continuación:

• Ganaderos, agricultores y otros cultivadores que se dedican a actividades comerciales de las descritas en los Códigos SIC 0111 a 0291 (el término cubre generalmente la mayoría de las actividades agropecuarias pero excluye la producción de madera).
• Una persona que ayuda a un ganadero, agricultor o cultivador calificado realizando un servicio de los descritos en los Códigos SIC 0711 a 0783 (incluye preparación del suelo, recolección de cosecha, preparación del mercado de cosecha, servicios veterinarios y gestión agropecuaria y laboral).

Para obtener una lista completa de los códigos SIC aplicables, consulte el apéndice C de la publicación 66, Agricultural Industry (La industria agrícola). Para obtener más información sobre los códigos SIC, seleccione SIC/NAICS Search (búsqueda de códigos SIC/NAICS) en el índice del sitio web de la Administración de Seguridad y Salud en el Trabajo (OSHA).

Para que este sea válido, el comprador o el representante del comprador debe hacer lo siguiente:

• Entregar el certificado de manera oportuna* al vendedor;
• Proporcionar toda la información pertinente;
  • Especificar el nombre y la dirección del vendedor;
  • Especificar el tipo de bienes que se están comprando;
  • Especificar el nombre, cargo, número de teléfono y dirección del comprador o la empresa; y
  • El número de permiso del vendedor (si corresponde); si no corresponde, una explicación del motivo por el que el comprador no está obligado a tener un permiso.
• Fecha de firma del documento.

*Se considerará que un certificado es oportuno si se lo entrega en cualquier momento antes de que el vendedor facture los bienes, o en cualquier momento dentro del ciclo normal de facturación y pago del vendedor, o en cualquier momento durante o antes de la entrega de los bienes al comprador.

Los siguientes son los tipos de certificados de exención que podría necesitar:

• Ventas y compras autorizadas de maquinaria y equipo agropecuarios
• Ventas y compras autorizadas de diésel y maquinaria y equipo agropecuarios
• Certificado de uso agropecuario
• Certificado de exención de fauna, alimentos, fármacos y medicamentos
• Certificado de exención de fauna, fármacos y medicamentos
• Certificado para gas licuado de petróleo [LPG]

Para reunir los requisitos para la exención parcial, el edificio de ganado debe:

• Estar diseñado para la reproducción y cría de animales.
• Utilizarse exclusivamente para esos fines.
• Tener el equipo necesario para contener, criar y alimentar al ganado o sus crías.

Los edificios y los materiales que se utilizan para su construcción y reparación, no reúnen los requisitos como equipo agropecuario cuando los edificios:

• Están diseñados para la cría y reproducción de caballos; por ejemplo, establos y graneros.
• Se utilizan para almacenar alimentos o maquinaria a menos que el uso sea solo incidental.
• Están diseñados para un determinado tipo de ganado pero se utilizan para otro tipo de ganado; por ejemplo, un gallinero convertido en un establo para cerdos.
• Están diseñados exclusivamente como refugio de ganado; por ejemplo, cobertizos para proveer sombra.

Para reunir los requisitos para la exención parcial, el edificio de horticultura debe:

• Estar diseñado específicamente para cultivar comercialmente plantas u hongos, y
• Utilizarse exclusivamente para ese propósito.

Usted debe obtener un certificado de exención parcial para la industria agropecuaria cuando hace ventas que reúnen los requisitos.

Para información más detallada acerca de esta exención, consulte Regulation 1533.1, Farm Equipment and Machinery (Reglamento 1533.1, Maquinaria y equipo agropecuarios)

Si sus instalaciones de energía solar están conectadas a la red eléctrica local, pero no están conectadas directamente al equipo agropecuario que reúne los requisitos, es posible que aun así reúnan los requisitos para la exención parcial si están diseñadas para generar energía para tal equipo y maquinaria.

¿Cómo reúne los requisitos un sistema?

• Debe demostrar que una instalación solar está diseñada específicamente para proporcionar energía a maquinaria que reúne los requisitos.
• La instalación se debe usar al menos 50 por ciento en la producción y cosecha de productos agropecuarios.

¿Qué documentación de respaldo necesito para reclamar la exención parcial?

Es importante que documente la cantidad anual de electricidad que consumen la maquinaria y el equipo agropecuarios que reúnen los requisitos en los primeros 12 meses a partir de que la instalación de energía solar entra en operación.

Para más información, vea la Publicación 235-G, Tax Exemption for Farm Solar (Exención de impuestos para equipo solar para la industria agropecuaria).

La exención parcial rige para la venta o compra de combustible diésel únicamente si el diésel cumple los siguientes dos requisitos:

• Es un tipo de diésel que reúne los requisitos para la exención
  • Combustible diésel significa cualquier líquido que se conozca común o comercialmente o que se venda como combustible apto para su uso en vehículos diésel de carretera. Un líquido cumple este requisito si, sin procesamiento o mezcla adicional, es práctica y comercialmente apto para su uso en el motor de un vehículo diésel de carretera.
  • Un líquido no es práctica y comercialmente apto solamente por un posible o poco frecuente uso como combustible en el motor de un vehículo diésel.
• Se utiliza en actividades agropecuarias, de procesamiento de alimentos o de transporte por contrato que califiquen.

Debe identificar el combustible diésel como tal en sus facturas de venta. Es importante que obtenga a tiempo un certificado de exención de sus compradores y conserve copias con sus registros para justificar las ventas exentas de combustible.

Las ventas de diésel a agricultores o ganaderos reúnen los requisitos para la exención parcial del impuesto sobre las ventas y el uso cuando el combustible se utiliza para:

• Preparar la tierra para la siembra;
• Sembrar, proteger o producir cultivos;
• Cosechar;
• Alimentar, dar de beber o transportar ganado;
• Transportar productos agrícolas u hortícolas cosechados del campo o rancho a los compradores.

Un ejemplo de un uso que reúne los requisitos para una exención parcial es: Un agricultor produce limones y vende la cosecha a una cooperativa de cítricos en la que tiene una participación accionaria.  La cooperativa clasifica y envasa los limones del agricultor y los vende a un distribuidor de frutas y verduras. En este ejemplo, estas ventas de diésel reunirían los requisitos para la exención parcial:

• La venta de diésel al agricultor que este utiliza para transportar los limones a la cooperativa;
• La venta de diésel a la cooperativa que esta utiliza para clasificar o empacar los limones del agricultor; y
• La venta de diésel a la cooperativa que esta utiliza para acarrear los productos al distribuidor de abarrotes.

Las ventas de diésel a los procesadores de alimentos reunirán los requisitos para la exención parcial de impuesto cuando usan el combustible para:

• Acarrear una materia prima agropecuaria a la planta de procesamiento. Una materia prima agropecuaria significa un producto sin procesar, como granos, verduras, frutas o ganado.
• Procesar los productos agropecuarios. Esto incluye el uso de diésel para operar equipos de procesamiento, generadores de emergencia y equipo que se utiliza para mover el producto durante el proceso.
• Acarrear suministros y materiales a la planta de procesamiento. Esto incluye solo los artículos que se utilizan en la producción de los alimentos procesados, como latas, etiquetas e ingredientes.
• Acarrear productos alimenticios procesados parcialmente entre las plantas de procesamiento de la misma empresa. Por ejemplo, una división de una empresa procesa tomates para hacer pasta de tomate. Otra división utiliza la pasta para producir salsa de espagueti. Mover la pasta entre las dos plantas se considera una actividad de procesamiento de alimentos que reúne los requisitos.

El diésel que se utiliza para mover el producto después de haber terminado su procesamiento no reúne los requisitos para la exención.

Es posible que la venta de diésel a personas que hacen contratos para transportar productos agropecuarios para ganaderos, agricultores o procesadores de alimentos reúna los requisitos para la exención parcial de impuesto. El contratista debe utilizar el diésel para:

• Transportar los productos agropecuarios producidos y pertenecientes a un ganadero, agricultor o un negocio de propiedad total o parcial de un agricultor o ganadero, para su manejo por parte de compradores o puntos intermedios.
• Transportar materias primas, materiales y suministros para un procesador de alimentos.

Para obtener información más detallada sobre el combustible diésel utilizado en la agricultura, consulte Regulation 1533.2, Diesel Fuel Used in Farming Activities or Food Processing (Reglamento 1533.2, Combustible diésel que se utiliza en actividades agropecuarias o procesamiento de alimentos).

Semillas

Por lo general, la venta de semillas está sujeta a impuestos. Sin embargo, el impuesto no se aplica cuando:

• Las semillas o los productos que se producen a partir de estas se utilizarán como alimento para el consumo humano o como alimento para los animales destinados al consumo humano. Ejemplos incluyen semillas de vegetales y semillas que se usan para cultivar granos o pasto para el ganado.
• El comprador revenderá las semillas o los productos que se producen a partir de estas en el curso ordinario de su negocio.

Ventas de fertilizantes

El impuesto no se aplica a la venta de fertilizantes que se aplicarán a la tierra, incluyendo la aplicación foliar a plantas, siempre y cuando la tierra se utilice para producir cualquiera de los siguientes:

• Alimentos
• Alimentos para animales destinados al consumo humano, incluyendo pastos.
• Productos que venderá el comprador.

Todos los demás tipos de ventas de fertilizantes están sujetos a impuestos.

Nota: Si vende una combinación de insecticidas y fertilizantes, la porción del precio de venta que representa el precio del fertilizante no está sujeta a impuestos si el fertilizante reúne los requisitos de algún otro modo.

Plantas, portainjertos, raíces y rizomas

Por lo general, las ventas de plantas ornamentales y para paisajismo están sujetas a impuestos. Sin embargo, el impuesto no se aplica a la venta si las plantas producirán cualquiera de lo siguiente:

• Alimentos tales como verduras, frutas (incluyendo uvas), granos, semillas comestibles o bayas, aceitunas o nueces.
• Productos que el comprador revenderá, tales como flores.

Si el cliente va a comprar una planta no destinada al consumo humano y tiene intención de revender la planta o sus productos, el cliente debe entregarle un certificado de reventa por la planta. Para obtener más información sobre las ventas para la reventa consulte la Publication 103, Sales for Resale (disponible en español, Publicación 103-S, Ventas para la reventa).

Para obtener más información sobre estas exenciones, consulte Regulation 1588, Seeds, Plants, and Fertilizer (Reglamento 1588, Semillas, plantas y fertilizantes).

Las compras de equipo y maquinaria agropecuarios (incluso partes de reparación y repuesto) para su uso por parte de una persona calificada y para usarse principalmente en la producción y cosecha de productos agropecuarios, están sujetos a una exención parcial de impuestos. Sin embargo, para que un vehículo sea comprendido en la categoría de maquinaria y equipos agropecuarios, debe estar designado como implemento para la cría de ganado en el Código de Vehículos de California y ser usado exclusivamente para actividades agropecuarias por parte de una persona calificada. Ejemplos de implementos para la cría de ganado incluyen tractores de granja, carros de alpacas, y maquinaria de fertilización. Para más información, incluida una lista de artículos que generalmente no califican para la exención parcial para maquinaria y equipo agropecuarios, consulte nuestro Aviso Especial, Los Vendedores Minoristas de Partes de Automóviles Generalmente No Califican para la Exención Parcial para Maquinaria y Equipos Agropecuarios.

Usted debe obtener un certificado de exención del LPG oportuno de parte del comprador autorizado y conservar una copia en sus registros.

Un uso no agropecuario no reúne los requisitos para la exención, incluso si se utiliza en un rancho o granja.

El LPG es considerado un combustible de uso; usted debe tener un Permiso de Impuesto para Vendedores de Combustible de Uso para vender este combustible. Puede registrarse en línea para obtener este permiso.

El combustible diésel teñido no puede utilizarse para operar un vehículo en ninguna carretera pública en este estado. Existen sanciones severas por el uso de combustible diésel teñido en la carretera ($10 por cada galón de diésel involucrado o $1,000, lo que sea mayor).

Para reclamar la exención por el impuesto al consumo del combustible, el diésel debe utilizarse:

1. En el desempeño de una ocupación o negocio de agricultura o ganadería;
2. En una granja en California; y
3. Para fines agropecuarios, por parte del propietario, arrendatario u operador de la granja.

Tenga en cuenta que transportar o acarrear productos agropecuarios de la granja o rancho a los compradores no es un uso de combustible diésel exento del pago de impuesto para fines del impuesto al consumo.

Su proveedor de combustible diésel puede entregarle un formulario CDTFA-608, Certificate of Farming Use (Certificado de uso agropecuario), que usted debe completar para comprar diésel para actividades agropecuarias sin pagar el impuesto al consumo. El certificado de exención para granjeros cumple con los criterios establecidos por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Para que sea válido, se debe proporcionar toda la información solicitada en el certificado. Usted deberá indicar en el certificado si este abarca una compra específica, todas las compras o un porcentaje de sus compras. Debe renovar su certificado de exención de forma anual.

Para obtener más información, consulte Impuesto al combustible diésel, Regulation 1431, Diesel Fuel Used on a Farm for Farming Purposes (Reglamento 1431, Combustible diésel que se utiliza en granjas para actividades agropecuarias).

El impuesto sobre el uso acompaña al impuesto sobre ventas de California, y es debido cada vez que uno compra artículos imponibles, sin pagar impuestos sobre ventas de California, a un vendedor basado fuera del estado para usarlos en California. También debe impuestos por artículos que retire de su inventario y use en California, cuando no haya pagado impuestos al momento de comprar los artículos. Para pagar el impuesto sobre el uso, informe el precio de compra de los artículos sujetos a impuestos según las "Compras sujetas a impuestos sobre el uso" en su declaración de impuestos sobre las ventas y el uso. Estas compras se vuelven parte del monto total sujeto a impuestos.

El impuesto no se aplica a la compra o venta de animales que se utilizan comúnmente en la producción de alimentos o están destinados al consumo humano. Las ventas de animales que no cumplen la definición de animales destinados al consumo humano son ventas sujetas a impuestos, independientemente de su uso. Consulte la publicación 66, Agricultural Industry (La industria agropecuaria), para obtener una lista de los animales destinados y no destinados al consumo humano más comunes.

Algunos alimentos para animales, como la alfalfa, pueden utilizarse tanto para animales destinados al consumo humano como para animales no destinados al consumo humano. Cuando venda este tipo de productos, debe obtener un formulario CDTFA 230-T, Exemption Certificate Animal Life, Feed, Drugs and Medicines (Certificado de exención para fauna, alimentos para animales, fármacos y medicamentos) para justificar las ventas exentas. Debe desglosar todas las facturas que incluyan ventas sujetas y no sujetas a impuestos.

Excepciones específicas:

No es necesario que tenga un permiso de vendedor o pagar el impuesto sobre las ventas si los únicos productos que vende es alimento para los siguientes:

• Animales destinados al consumo humano;
• Animales que no están destinados al consumo que se venderán en las operaciones del negocio del dueño.
• Animales de cría y sus crías que se utilicen para la reventa en las operaciones del negocio del dueño.

Los cultivadores de heno están dentro de esta categoría siempre y cuando:

• Produzcan su heno para la venta sólo a corrales de engorde de vacuno de carne o lecherías.
• Vendan su heno exclusivamente mediante una cooperativa de propiedad de agricultores.

Usted no necesita certificados de exención para las siguientes ventas no sujetas a impuestos:

• Alimento que normalmente se utiliza sólo en la producción de carne, productos lácteos o productos de aves de corral utilizados como alimento.
• Dos o menos sacos de grano estándares, cuatro o menos fardos de heno (utilizado como alimento) o ambos.
• Alimento que contenga una etiqueta del fabricante que indica que es para animales destinados al consumo humano.

El alimento que se vende para animales no destinados al consumo humano está generalmente sujeto a impuestos. Hay dos excepciones, si el alimento para animales se vende para los siguientes fines, puede aceptar un formulario CDTFA 230-T, Exemption Certificate Animal Life, Feed, Drugs and Medicines (Certificado de exención para fauna, alimentos para animales, fármacos y medicamentos).

• Para alimentar a los animales que se venderán en las operaciones del negocio del comprador; por ejemplo, croquetas para cachorros en una tienda de mascotas.
• Para alimentar a los animales de cría cuyas crías se venderán en las operaciones comerciales del comprador; por ejemplo, venta de harina de huesos a criadores de aves que venden los polluelos.

Ventas de alimento a instalaciones de alojamiento y entrenamiento

Las instalaciones que cobran una tarifa fija a sus clientes son responsables de pagar el impuesto sobre los artículos que compran tales como alimento, granos, heno u otra mercancía.

Las instalaciones que desglosan los cobros sujetos a impuestos por el alimento que venden pueden comprar los artículos con un certificado de reventa y están obligados a declarar estas ventas sujetas a impuestos.

Nota: Si una instalación de alojamiento o entrenamiento alberga animales propiedad de rancheros y agricultores, los artículos que compren pueden ser elegibles para la exención parcial que se describe en la sección Exenciones para la industria agropecuaria.

Los fármacos y medicamentos incluyen, pero no se limitan a:

• Medicamentos que se venden únicamente con receta
• Píldoras y cápsulas
• Medicamentos en forma líquida
• Fármacos inyectados, incluyendo vacunas
• Ungüentos
• Líquidos por vía intravenosa
• Jabones medicados

Para ser considerados como no sujetos a impuestos, los fármacos y medicamentos deben estar destinados a la prevención o el control de enfermedades en cualquiera de los siguientes:

• Animales destinados al consumo humano;
• Animales que se venderán como parte de las operaciones del negocio;
• Animales de cría cuyas crías se venderán como parte de las operaciones del negocio.

Consulte la Publication 66, Agricultural Industry (Publicación 66: Industria agropecuaria) para obtener una lista de fármacos y medicamentos comunes.

La siguiente tabla muestra cómo se aplica el impuesto a las transacciones relacionadas con los fármacos y medicamentos para animales:

¹ aplicación oral, hipodérmica, externa o tópica incluyendo inyecciones, implantes, tomas, repelentes y vertimientos.

Cuando realice una venta no sujeta a impuestos de fármacos, medicamentos u oxígeno, debe obtener a tiempo un formulario CDTFA-230-U, Exemption Certificate Animal Life, Drugs and Medicines (Certificado de exención para fauna, alimentos para animales, fármacos y medicamentos) completado por el comprador con toda la información necesaria, y guardar una copia con sus registros. Consulte Regulation 1587, Animal Life, Feed, Drugs and Medicine (Reglamento 1587, Fauna, alimentos, fármacos y medicamentos), para obtener información más detallada y los certificados de exención.