發行刊物108，人工費

2018年9月

一般人工費

人工費

許多銷售商認為人工費通常免繳銷售稅。然而，在加州，許多類型的人工費都需要納稅。為客戶生產、裝配或加工有體私人財產的費用應繳稅。一般而言，如果您在加州從事應稅勞務，則必須獲得銷售商許可證，並就應稅銷售額申報和繳納稅款。

您可以選擇登記進行登記，然後選擇登記新業務活動或地點。您也可以親自前往我們的任一辦事處進行登記。如需任何幫助，請致電1-800-400-7115（TTY:711）聯絡我們的客戶服務中心。

當您在房屋、建築物和其他不動產上從事工作時，您的工作適用特殊規定。有關其他資訊，請參閱發行刊物9建築和建築承包商，或法規1521建築承包商，也可撥打客戶服務中心電話1-800-400-7115（TTY:711）諮詢。

注意：如上所述，本發行刊物概述了截至撰稿時有效的法律和適用法規。但是，該等法律或法規之後可能發生變更。如果本刊物內容與法律之間存在衝突，請以法律條款而非本刊物內容為準。

應稅勞務

裝配人工費應該繳稅

裝配是指在創造、生產、加工或組裝產品過程中完成的工作。當修改某個物品或系統屬於銷售中的一部分時應被認為是裝配。所收取的裝配人工費通常應當繳稅，無論此類收費是分項收取還是包含在產品價格中。工作材料由您本人提供還是由客戶提供沒有分別。

裝配工作的示範包括：

  • 製造機器的新零件。
  • 對出售給客戶的新戒指進行尺寸調整和雕刻。
  • 改變客戶的切模，使其生產出新的不同物品。
  • 切割客戶提供的金屬或木材。
  • 對客戶的新燒烤爐或新自行車零件進行組裝。
  • 修剪一套新西裝讓其更合身[除非您是洗衣店主或染坊店主（見下文）]。

新物品改裝包括為滿足客戶的特定需求而對新的私人財產（商品）進行的任何操作。您的工作內容可能涉及物品材料的添加或去除、重新排列、重新定型或以其他方式改動物品。此類改動會促使創造或產生一件新物品，或構成為客戶創造或產生一件新物品的一個步驟，此類人工費應當繳稅。

有關洗衣店主或染坊店主的資訊，請參閱法規1506其他服務企業和發行刊物125乾洗店。如果一家企業不被視為法規1506其他服務企業所述的洗衣店或染坊店，則依據法規1524私人財產製造商之規定，服裝修改費用應當繳稅。

翻新和改裝零件

零件翻新或改裝費用是否需要繳稅取決於您是否：

  • 將送修的同一零件返還給客戶，或
  • 用不同的零件替換。

如果您修理並返還客戶的原零件，一般而言只有翻新或修理零件時所提供的零件和材料的費用需要繳稅。維修人工費無需繳稅。例如，您改裝變速器的收費為2,800美元：其中2,000美元為零件費，800美元為維修人工費。2,000美元的零件費應當納稅。

如果返還給客戶的是不同的零件，則您將被視為改裝零件的零售商，全部費用均須繳稅。在上述例子中，如果返還給客戶的變速器並非送修的變速器，則應就全部2,800美元的費用繳納銷售稅。如果提供了核心費用抵免，則應在計算銷售稅之前從2,800美元中減去核心費用抵免。

有關人工費的其他資訊，請參閱法規1546一般安裝、維修和翻新以及發行刊物25汽車修理廠和服務站。

與應稅銷售有關的服務

與應稅銷售相關的服務費通常均須繳稅。無論您是逐項列明這些費用，還是將其包含在產品價格中，情況都是如此。例如，假設您的應稅電腦程式銷售包含20小時的訓練，而客戶不能在沒有訓練服務的情況下購買該程式。無論您是在發票上單獨列明訓練費，還是合併收取程式費和訓練費，訓練費都應作為銷售額的一部分進行繳稅。

應稅服務費的另一個例子是與應稅銷售相關的「差旅費」。請注意，如果您的帳單包含應稅和非應稅費用以及分項服務費，則部分服務費可能無需納稅。如需幫助確定鎖匠收費項目如何納稅，請參閱發行刊物62鎖匠。

非應稅費用

與非應稅銷售相關的人工費或服務費無需繳稅

與非應稅銷售相關的人工費或服務費無需繳稅，包括供轉售的銷售。例如，如果您為零售商設計並製造了一台定制電腦，並且零售商將在電腦商店銷售該電腦，那麼只要您及時從零售商處獲得正確填寫的轉售證書，您的所有費用都不需要納稅。

無需繳稅的勞務維修類型

維修勞務的分項費用通常無需繳稅。維修勞務是指對產品進行維修或使其恢復到預期用途的工作。例如：

  • 為客戶的二手車更換損壞的水泵
  • 更換二手電腦的硬碟驅動器
  • 修復受損畫作
  • 將客戶的舊西裝改得更合身

零件

作為零售商
如果與維修工作有關的零件和材料的零售價值超過總費用的百分之十，或者維修人員對此類財產單獨收費，則維修人員即為零售商，該財產的公平零售價格應繳稅。

如果與維修工作有關的零件和材料的零售價值超過總費用的百分之十，那麼維修人員必須在給客戶的發票上及其記錄中分別單獨列明所提供的零件和材料的公平零售價格與維修或安裝勞動或所提供的其他服務的費用，並就零件和材料的銷售繳稅。「總費用」是指在維修過程中提供或消耗的零件和材料的零售價、安裝費、維修人工費或其他服務費的總和，包括廠內或現場搬運、拆卸和重新組裝的費用。但不包括提貨或送貨費。

作為消費者
如果與維修工作有關的零件和材料的零售價值為總費用的百分之十或以下，且未對此類財產單獨收費，則維修人員為該財產的消費者，向維修人員銷售該財產的銷售額應繳稅。

作為消費者，在購買零件或材料時，無需向供應商提供轉售證書。供應商應對您的購買行為徵收銷售稅。如果物品是從不徵收加州使用稅的州外零售商處購買的，或者如果您購買的物品是用於轉售並且未徵稅，然後將其用於維修工作，則必須在您的銷售和使用稅申報表中的需繳納使用稅的購買行為項下申報購買成本。

安裝。安裝人工費通常不需要繳納銷售稅。例如，您在二手車上安裝汽車音響的分項收費無需繳稅。請注意，現場有時很難區分免稅安裝和應稅裝配。有關裝配勞務的資訊，請參閱應稅勞務。