인건비 (간행물 108)
과세 대상 노동

제조 노동은 과세 대상입니다

제조는 제품을 생성, 생산, 처리 또는 조립하는 작업으로 간주됩니다. 판매의 일부로 품목이나 시스템을 수정하는 것도 제조로 간주됩니다. 인건비를 항목별로 분류하든, 제품 가격에 포함하든 관계없이 제조 인건비는 일반적으로 과세 대상입니다. 이는 작업에 필요한 자재를 직접 조달하든  고객이 제공하든 마찬가지입니다.

제조 노동의 예는 다음과 같습니다.

• 새로운 기계의 제조
• 고객에게 판매할 새 반지의 크기를 측정하고 조각
• 새롭고 다른 품목을 생산할 수 있도록 고객의 절단 금형을 변경.
• 고객이 제공한 금속 또는 목재 절단
• 부품으로 온 고객의 새 바비큐 기기나 새 자전거를 조립.
• 구매자에게 더 잘 맞도록 새 양복을 변경하는 행위(의류 세탁소나 염색업소로 간주되지 않는 경우[아래 참조]).

새 품목 변경에는 고객의 특정 요구 사항을 충족하기 위해 유형 개인 재산(상품)의 새 품목에 대해 수행되는 모든 작업이 포함됩니다. 이에 해당하는 작업에는 항목에 재료 추가 또는 제거, 재배열, 스타일 변경 또는 기타 변경이 포함될 수 있습니다. 이와 같은 변경으로 인해 새 품목이 생성 또는 생산되거나 고객을 위한 새 품목이 생성 또는 생산되는 단계가 구성되며 해당 인건비에 대한 비용에 대하여 과세됩니다.

의류 세탁소나 염색업소에 관한 정보는 규정 1506, 기타 서비스 기업 및 간행물 125, 드라이클리닝업자를 참조하십시오. 규정 1506, 기타 서비스 기업 에 설명된 대로 시설이 의류 세탁소 또는 염색업소로 간주되지 않는 경우, 규정 1524, 개인 재산 제조업체에 설명된 대로 의류 수선 비용에 과세됩니다.

부품 수리 및 재 제작

부품 수리 또는 재 제작 비용에 대한 세금 적용은 다음 사항에 따라 달라집니다.

• 수리를 위해 가져온 동일한 부품을 고객에게 반환하거나
• 다른 부품으로 교체.

고객의 원래 부품을 수리하고 동 부품을 되돌려주는 경우 세금은 일반적으로 해당 부품을 재조정하거나 수리하는 데 제공된 부품 및 자재에 대한 비용에만 적용됩니다. 수리 인건비는 과세되지 않습니다. 예를 들어, 변속기를 수리하는 데 $2,800를 청구(부품 비용으로 $2,000, 수리 인건비로 $800를 청구)하는 경우 세금은 부품 비용 $2,000에 적용됩니다.

다른 부품을 고객에게 돌려주는 경우 수리된 부품의 소매업체로 간주되며 세금은 전체 비용에 적용됩니다. 위의 예를 사용하면 고객에게 돌려준 변속기가 수리를 위해 가져온 것과 동일하지 않은 경우 전체 요금 $2,800에 판매세가 부과됩니다. 부품에 대한 핵심 요금 공제가 적용되면 판매세를 계산하기 전에 $2,800에서 핵심 요금 공제액을 빼야 합니다.

인건비에 대한 추가 정보는 규정 1546, 일반 설치, 수리, 재조정 및 간행물 25, 자동차 수리 차고 및 자동차 수리점 을 참조하십시오.

과세 대상 판매와 관련된 서비스

과세 판매와 관련된 서비스에 대한 비용은 일반적으로 과세 대상입니다. 이는 제품 가격에 요금을 항목별로 표시하거나 표시 없이 포함하든 마찬가지입니다. 이는 제품 가격에 요금을 항목별로 표시하거나 표시 없이 포함하든 마찬가지입니다. 예를 들어, 과세 대상인 컴퓨터 프로그램 판매가 20시간의 교육으로 구성되어 있고 고객이 교육 서비스 없이는 프로그램을 구입할 수 없다고 합시다. 이 경우 청구서에 별도의 비용을 표시하거나 프로그램과 교육을 함께 청구하는 경우 교육은 판매의 일부로 과세됩니다.

과세 서비스 요금의 또 다른 예로는 과세 판매와 관련하여 부과하는 "출장 경비"가 있습니다. 청구서에 과세 및 비과세 요금과 항목별 서비스 요금이 포함된 경우 서비스 요금의 일부가 과세되지 않을 수 있습니다. 자물쇠 수리공의 비용에 세금이 적용되는 방식을 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 62, 자물쇠 수리공을 참조하십시오.