Cupones, Descuentos y Reembolsos (Publicación 113)

Los fabricantes, proveedores y otros terceros suelen ofrecerle programas de incentivos de créditos o pagos por sus compras de inventario o sus ventas de productos a sus clientes minoristas. Estos pagos y créditos incluyen ofertas como descuentos por pronto pago, reembolsos por cupones, bonificaciones por publicidad o prioridad en estanterías, reembolsos por descuentos al público, reembolsos por descuentos al público en el punto de venta, reducciones voluntarias de precios y otros incentivos, promociones y rebajas. "Tercero" significa una persona distinta del minorista o del cliente del minorista, como un fabricante o proveedor del minorista. Para más información, consulte el Reglamento 1671.1, Discounts, Coupons, Rebates, and Other Incentives (Descuentos, cupones, rebajas y otros incentivos).

Descuentos y cupones sujetos a impuestos

Cupones del fabricante

Los cupones de fabricante son cupones en papel o sin papel que permiten a los clientes recibir un porcentaje o importe de descuento sobre el precio de venta publicado cuando compran los productos del fabricante. Si acepta cupones del fabricante, los importes que le pague el fabricante para reembolsarle el valor de los cupones se deben incluir en su total de ventas sujetas a impuestos si la venta está sujeta a impuestos.

Doble descuento

Como minorista, puede ofrecer un "doble descuento" a los clientes por determinados cupones del fabricante. Por ejemplo, supongamos que su cliente presenta un cupón del fabricante que ofrece un descuento de $1 en la compra de un producto específico. A su vez, usted también hace otro descuento de $1 sobre el precio de venta. En este caso, el valor del cupón del fabricante se incluye en su total de ventas sujetas a impuestos. El otro descuento de $1 que hace a su cliente no está sujeto a impuestos.

Descuentos y cupones no sujetos a impuestos

Descuentos por pronto pago

Como minorista, el importe de los descuentos por pronto pago que ofrece a sus clientes se resta del total de sus ventas sujetas a impuestos. Si el cliente no paga en término, sus ventas sujetas a impuestos son el importe facturado.

Exceso de reembolso de impuestos por descuentos por pronto pago

Si hace descuentos por pronto pago, pero cobra a los clientes el impuesto sobre las ventas calculado sobre los precios antes de deducir el descuento, está cobrando más reembolso de impuestos del que corresponde. Por ejemplo:

Suponga que realiza una venta por $100 más $8.25 del impuesto sobre las ventas. Por el pronto pago del artículo, hace al comprador un descuento del 2 por ciento del precio de venta de $100. Como deduce el descuento de $2 de los ingresos brutos sujetos a impuestos, el impuesto que cobra a su cliente es de $8.09 (8.25 por ciento de $98).

Si ofrece un descuento del dos por ciento por pronto pago y comete un error y excluye el descuento del dos por ciento del cálculo, estaría cobrando a su cliente un exceso del reembolso de impuestos de $0.16 ($8.25 - $8.09 = $0.16). El exceso del reembolso de impuestos debe devolverse al cliente o pagarse al estado.

Consulte el Reglamento 1700, Reimbursement for Sales Tax (Reembolso del impuesto sobre las ventas), para más información sobre el reembolso del exceso de impuestos.

Nota: aunque este ejemplo muestra el impuesto calculado a una tasa del 8.25 por ciento, debe usar la tasa que esté vigente en la localidad donde se ubica su negocio. Consulte la sección California City and County Sales and Use Tax Rates (Tasas de impuestos sobre las ventas y el uso de las ciudades y condados de California) de nuestro sitio web para ver las tasas de impuestos vigentes.

Descuentos por compra

Los descuentos por compra se los pueden hacer tanto fabricantes como mayoristas y se basan en el importe de sus compras anteriores o futuras. Estos descuentos no se incluyen en su total de ventas sujetas a impuestos porque dependen de la cantidad de productos que compra, no de la cantidad de productos que vende. Los acuerdos con un tercero para vender productos por un precio y un periodo específicos también son "descuentos por compra" y se excluyen de su total de ventas sujetas a impuestos cuando el descuento depende de la cantidad de productos que compra a su proveedor y no se relaciona de otro modo con la cantidad de productos que vende.

Bonificaciones por publicidad o prioridad en estanterías

Las bonificaciones por publicidad o prioridad en estanterías son contratos con un fabricante para publicitar un producto, o para dar a ese producto un espacio destacado en las estanterías. Las bonificaciones por publicidad o prioridad en estanterías también se conocen como "pago local", "pago por visualización en estanterías", "ad/rack allowances", en inglés, o algo similar. Estas bonificaciones no se relacionan con la venta minorista de productos y se excluyen del total de sus ventas sujetas a impuestos.

Tarjetas de club de descuentos

Puede ofrecer una tarjeta de club de descuentos de su tienda. Su cliente usa la tarjeta del club para comprar distintos productos. Las reducciones de precios asociadas a la tarjeta del club no forman parte de su total de ventas sujetas a impuestos si no recibe nada a cambio de parte de terceros. Por el contrario, los montos que le pague un tercero, como el fabricante, para reembolsarle los descuentos de la tarjeta del club, están sujetos a impuestos.

Cupones para minoristas

Puede emitir cupones para minoristas en papel o sin papel. Cuando sus clientes le presentan estos cupones, pueden comprar productos con un determinado importe o porcentaje de descuento sobre el precio de venta habitual. Los cupones para minoristas no implican contraprestación por parte de terceros y se excluyen del total de sus ventas sujetas a impuestos, a menos que su cliente le haya pagado previamente por el cupón. Por ejemplo, si el cupón se compró como parte de una cuponera que usted vendió a su cliente, la parte proporcional del costo de la cuponera que represente la compra por la que se presentó el cupón debe incluirse en el total de sus ventas sujetas a impuestos.

Instrumentos de oferta del día

Algunas empresas de internet (por ejemplo, Groupon y LivingSocial) venden instrumentos de oferta del día (DDI) en su sitio web. Los clientes compran los DDI por internet con descuento, y estos les permiten comprar productos y/o servicios del minorista que ofrece los DDI. Los DDI que tienen los términos y condiciones específicos que se indican a continuación se consideran cupones para minoristas. Por lo tanto, usted, el minorista, es considerado el emisor del DDI.

Términos y condiciones de las transacciones que involucran DDI:

• Los minoristas negocian contratos con el proveedor del DDI (proveedor externo en internet) para vender DDI por un precio fijo que se indica en el contrato.
• Los contratos establecen que el proveedor del DDI recibe un determinado porcentaje o importe en dólares de la venta de cada DDI como contraprestación por el servicio de publicidad y venta del DDI en nombre del minorista y/o el proveedor del DDI comercializa el DDI como agente o representante del minorista. Estos importes son costos no deducibles que paga el minorista al proveedor del DDI a cambio de dichos servicios.
• Los clientes pueden comprar DDI con efectivo, equivalentes de efectivo, "dólares" DDI, puntos de recompensa, puntos de fidelidad o referidos de amigos.
• Los términos y condiciones del DDI suelen incluir limitaciones específicas sobre su uso. Por ejemplo, pueden indicar que el DDI no puede combinarse con otros cupones o promociones u otras ofertas, o que no es válido para determinados artículos, o que el cliente debe usar el DDI en una sola visita y/o que no puede recibir devoluciones en efectivo por canje parcial.
• En el frente del instrumento figura la fecha de vencimiento del valor total del DDI (por ejemplo, seis meses a partir de la fecha de emisión). Sin embargo, el importe pagado por el DDI suele tener una fecha de vencimiento más larga (por ejemplo, un año a partir de la fecha de emisión). Por ejemplo, tomando las fechas anteriores, supongamos un DDI que puede canjearse por su valor total hasta seis meses después de su emisión, pasados los cuales solo puede canjearse por el importe que se pagó por el DDI hasta un año después de la fecha de emisión. Si se pasa la fecha de vencimiento del valor pagado, el DDI vale cero.
• El minorista no entrega al cliente certificados de regalo, efectivo ni equivalentes de efectivo cuando se canjea el DDI.
• Los DDI son instrumentos de un solo uso y pierden todo su valor con el primer uso.

La venta del DDI al cliente no se considera una venta de bienes muebles tangibles (mercancías) ni un servicio. El DDI es prueba de un derecho intangible a recibir mercancías y/o servicios en una fecha posterior y, por lo tanto, la venta del DDI al cliente no está sujeta a impuestos.

Sin embargo, cuando se canjea el DDI, es esa venta (el uso del DDI para adquirir un bien o servicio) la que puede estar sujeta a impuestos.

Si el DDI se canjea por un servicio o producto sujeto a impuestos, sus ingresos brutos sujetos a impuestos incluirán la contraprestación pagada por el cliente por el DDI más cualquier otro dinero en efectivo, crédito u otra contraprestación que se le pague a usted al momento de venta.

Si el tipo de venta no suele estar sujeto a impuestos, no se aplican impuestos a la venta de la mercancía o servicio cuando el cliente canjea el DDI. Algunas ventas habituales que no suelen estar sujetas al impuesto sobre las ventas suelen ser las ventas de servicios (como limpieza o cosmetología), ventas de alimentos fríos para llevar (como helados) y lo cobrado por entradas a eventos (como espectáculos y eventos deportivos).

Ejemplo 1: Se ofrece un DDI para un bate de béisbol específico. El bate está valuado en $100. Su cliente paga $50 por el DDI publicado en internet. Antes de cualquier fecha de vencimiento del DDI, el cliente usa el DDI de $50 para comprar el bate de béisbol por un precio minorista sugerido de $100 y no paga ningún otro importe por el bate de béisbol aparte del correspondiente al "impuesto sobre las ventas" El importe sujeto a impuestos es $50, que equivale a lo pagado por el DDI.

Ejemplo 2: Se ofrece un DDI por $90 de descuento por $200 o más gastados en joyas personalizadas. Su cliente paga $25 por el DDI. Antes de cualquier fecha de vencimiento del DDI, su cliente canjea el DDI para comprarle $200 (impuestos excluidos) en joyas. El importe sujeto a impuestos es $135, que es el total resultante de los $25 pagados por el DDI más los otros $110 que el cliente paga por las joyas ($200 del precio de venta - los $90 de descuento del DDI = $110).

Para más información, consulte el Reglamento 1671.1, Discounts, Coupons, Rebates, and Other Incentives (Descuentos, cupones, reembolsos y otros incentivos).

Nota: Esta publicación resume las leyes y los reglamentos aplicables que estaban en vigor en el momento de su redacción, como se señaló anteriormente. Sin embargo, es posible que desde entonces se hayan producido cambios en la ley o en los reglamentos. De haber algún conflicto entre el texto de esta publicación y la ley, las decisiones se basarán en la ley y no en esta publicación.