Guía Tributaria para Contratistas de Construcción
Trabajos Específicos

Contratos por suma global

Asfalto – Instalación de materiales

Spencer es un contratista de construcción que provee asfalto y concreto para clientes residenciales particulares y empresas. Paga impuesto sobre ventas sobre las compras de concreto y asfalto que le realiza a su proveedor de Bakersfield, quien entrega los productos en los sitios de obra de Spencer.

Los contratos de Spencer con sus clientes son contratos por suma global, en los que se compromete a suministrar y esparcir el asfalto o concreto en el sitio de obra especificado en el contrato. Hace más que simplemente entregar los materiales en el sitio de obra; al esparcir el asfalto o concreto, Spencer está haciendo mejoras de bienes inmuebles.

Bajo la ley del impuesto sobre ventas y uso, el concreto y el asfalto son generalmente considerados materiales. Como contratista de construcción, Spencer es consumidor de los materiales que suministra e instala en el marco de contratos de construcción. Como consumidor, Spencer debe pagar impuestos sobre el precio de compra de los materiales que le compra a su proveedor, y no les cobra el impuesto sobre ventas a sus clientes.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Encimeras – Instalación de materiales

Jorge es un contratista de construcción que instala encimeras de granito personalizadas para sus clientes, que suelen ser clientes residenciales particulares y restaurantes. Le compra las encimeras al fabricante, quien las corta previamente acorde a sus especificaciones y se las entrega en sus sitios de obra.

Jorge prefiere hacer contratos por suma global con sus clientes. Sabe que, en la mayoría de los casos, el granito que instala es considerado materiales, porque pierde su identidad como componente separado cuando se lo instala.

Jorge es un contratista de construcción que suministra e instala materiales para sus clientes bajo contratos por suma global. No paga ningún impuesto sobre ventas cuando le compra el granito a su proveedor ubicado fuera del estado, por lo que le paga el impuesto sobre uso al estado basado en el precio de compra del granito y la tasa vigente en su sitio de obra.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Pisos – Instalación de materiales

Bruno es un contratista de construcción que instala pisos de madera y laminados en las casas de sus clientes, bajo contratos por suma global.

Bruno sabe que, como contratista de construcción, en general se lo considera consumidor de los materiales y vendedor minorista del mobiliario que suministra e instala en el marco de sus contratos. Sabe que todos los artículos que usa en sus trabajos contratados (como materiales laminados, linóleo, material de acolchonamiento y zócalos) son considerados materiales bajo la ley del impuesto sobre ventas y uso.

Bruno paga impuesto sobre ventas cuando le compra sus materiales a su proveedor. Habiendo pagado el impuesto sobre ventas, Bruno ya no tiene impuestos por pagar, salvo que su sitio de obra se ubique en un área que tenga una tasa impositiva más alta que la del lugar donde compró los materiales. Bruno ha guardado en favoritos la sección de tasas de impuestos de las ciudades y condados del sitio web del CDTFA, para estar siempre al tanto de las tasas vigentes en sus sitios de obra.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Aquí puede encontrar una lista detallada de las tasas de impuestos de las ciudades y condados: Tasas del impuesto sobre ventas y uso de las ciudades y condados de California.

Paisajismo – Instalación de mobiliario y materiales

Brian es un contratista de construcción que, por contrato, presta servicios de diseño de jardines y paisajismo. Usa contratos por suma global y le compra plantas, árboles, césped y flores a su proveedor local, quien entrega directamente los artículos en los sitios de obra de Brian.

Brian sabe que, como contratista de construcción, es el consumidor de los materiales y vendedor minorista del mobiliario que suministra e instala en el marco de sus contratos de construcción. Sabe que, bajo la ley del impuesto sobre ventas y uso, los árboles, arbustos, boquillas de riego y cajas de control se consideran mobiliario, mientras que el césped, las flores y tubos de PVC se consideran materiales.

Si bien Brian podría emitirle un certificado de reventa a su proveedor por el mobiliario que instala, elige en cambio pagarle el impuesto sobre ventas a su proveedor en todas las compras necesarias para sus trabajos contratados. Brian sabe que, cuando celebra un contrato por suma global, se considera que el precio de venta del mobiliario es el precio de costo.

Dado que Brian elige pagar el impuesto sobre ventas sobre sus compras de materiales y mobiliario, y firma contratos por suma global, ya no tiene impuestos que declarar.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Contraventanas y persianas – Instalación de mobiliario y materiales

Kathryn es una contratista de construcción que instala contraventanas movibles, persianas venecianas y cortinas para clientes residenciales bajo contratos por suma global.

Kathryn sabe que las contraventanas movibles, las persianas venecianas y las cortinas son todas consideradas mobiliario bajo la ley del impuesto sobre ventas y uso. Sabe que los tornillos y elementos de sujeción que usa se consideran materiales. Sabe que, bajo dicha ley, es considerada vendedora minorista del mobiliario y consumidora de los materiales que suministra e instala al llevar a cabo sus contratos por suma global.

Como le resulta más simple a la hora de declarar sus impuestos, Kathryn elige pagar el impuesto sobre ventas por todas las compras de mobiliario y materiales necesarias para sus trabajos contratados.

Dado que en los contratos por suma global el precio de costo del mobiliario se considera que es el precio de venta, y Kathryn ha pagado el monto adecuado de impuesto sobre ventas por sus compras de materiales y mobiliario, no debe más impuestos, salvo que su sitio de obra se ubique en un área que tenga una tasa impositiva más alta que la del lugar donde compró los materiales y el mobiliario. Si el sitio de obra se ubica en un área que tiene una tasa impositiva más alta, Kathryn deberá pagar la diferencia entre la tasa más alta y la más baja.

Kathryn ha guardado en favoritos la sección de tasas de impuestos de las ciudades y condados del sitio web del CDTFA, para estar siempre al tanto de las tasas vigentes en sus sitios de obra.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Aquí puede encontrar una lista detallada de las tasas de impuestos de las ciudades y condados: Tasas del impuesto sobre ventas y uso de las ciudades y condados de California.

Paneles solares – Instalación de mobiliario y materiales

Brandon es un contratista de construcción de Sacramento que instala paneles solares montados en bastidores y kits solares independientes para sus clientes. Prefiere firmar contratos por suma global porque le parece más fácil a los fines de declarar sus impuestos.

Brandon, pagando impuestos, le compra paneles solares, módulos de desconexión, inversores y transformadores a un proveedor local que los entrega directamente en su sitio de obra. Compra cables, arneses de cableado, ataduras y conductos en una ferretería local, pagando el impuesto sobre ventas por sus compras.

Su contrato más reciente fue para instalar paneles solares montados en bastidores en el techo de la casa de un cliente en San Bruno.

Brandon sabe que los paneles montados en bastidores, módulos de desconexión de AC y DC, inversores y transformadores se consideran mobiliario. Sabe que los cables, arneses de cableado, ataduras y conductos se consideran materiales. Habiendo leído la publicación 9 del CDTFA, sabe que la ley del impuesto sobre ventas y uso lo considera consumidor de los materiales y vendedor minorista del mobiliario que suministra e instala para llevar a cabo sus contratos de construcción.

Brandon ha pagado impuestos por todas sus compras. Dado que celebra contratos por suma global, no tendría más impuestos que declarar si los materiales necesarios fueran usados en un área que no tenga impuesto del distrito o donde la tasa del impuesto del distrito sea inferior a la de Sacramento, que tiene una tasa impositiva del 8.25 por ciento.

San Bruno, sin embargo, tiene una tasa impositiva del 8.75 por ciento. Brandon sabe que el sitio de la obra es el lugar de uso de los materiales y el lugar de venta del mobiliario y, por lo tanto, sabe que es responsable de pagar el 0.50 por ciento adicional en impuestos sobre su costo de los materiales y el mobiliario.

Nota: Las tasas del ejemplo son las vigentes al 10/01/2017. Las tasas pueden sufrir modificaciones.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Contratos por tiempo y materiales

Gabinetes personalizados – Instalación de mobiliario

Francine es una contratista de construcción que instala gabinetes de cocina personalizados para sus clientes, que suelen ser clientes residenciales particulares. Siempre firma contratos por tiempo y materiales con sus clientes. Le compra los materiales necesarios para fabricar los gabinetes a su proveedor local, emitiendo un certificado de reventa al momento de la compra para que el proveedor no le cobre el impuesto sobre ventas.

Francine sabe que, bajo la ley del impuesto sobre ventas y uso, es considerada vendedora minorista del mobiliario que suministra e instala al llevar a cabo contratos de construcción por tiempo y materiales. También sabe que, dado que como mínimo el 90 por ciento del costo total de la mano de obra y los materiales necesarios para producir los gabinetes de cocina es afrontado antes de la instalación, los gabinetes son considerados “prefabricados” y “mobiliario”.

Como vendedora minorista del mobiliario que suministra e instala para sus clientes, Francine debe pagar impuesto sobre ventas sobre el precio facturado por los gabinetes de cocina prefabricados.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Techos – Instalación de materiales

Antonio es un contratista de construcción que usa contratos por tiempo y materiales con sus clientes para instalar tejamaniles y techos de teja en propiedades residenciales. Sus contratos siempre detallan los cargos por materiales y mano de obra por separado.

Antonio sabe que, como contratista de construcción, es el consumidor de los materiales que suministra e instala en el marco de sus contratos de construcción. Sabe que, legalmente, todos los artículos que usa (como membranas para techo, clavos, tejamaniles y tejas) son considerados materiales.

Como consumidor de los materiales, Antonio sabe que no debe emitir un certificado de reventa cuando los compra, por lo tanto, le paga el impuesto sobre ventas a su proveedor. Habiendo leído la publicación 9 del CDTFA, Antonio nunca les cobra a sus clientes el impuesto sobre ventas sobre el precio de los materiales indicado por separado que incluye su margen de ganancia.

Habiéndoles pagado el impuesto sobre ventas a sus proveedores por su compra de los materiales, Antonio ya no tiene impuestos por pagar, salvo que su sitio de obra se ubique en un área que tenga una tasa impositiva más alta que la del lugar donde compró los materiales. Antonio ha guardado en favoritos la sección de tasas de impuestos de las ciudades y condados del sitio web del CDTFA, para estar siempre al tanto de las tasas vigentes en sus sitios de obra.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Aquí puede encontrar una lista detallada de las tasas de impuestos de las ciudades y condados: Tasas del impuesto sobre ventas y uso de las ciudades y condados de California.