La ley de California considera a los contratistas de construcción consumidores de los materiales que usan y vendedores minoristas del mobiliario que instalan. Ambos de estos conceptos se abordan en la sección ‘Materiales y Mobiliario’ de esta guía.

Permisos

La mayoría de los contratistas de construcción tienen la obligación de registrarse con el CDTFA para obtener un permiso de vendedor, el cual les permite realizar ventas minoristas de bienes muebles tangibles, definidos por la ley como aquellos elementos que se pueden ver, pesar, medir, sentir o tocar.

El permiso de vendedor también le permite emitir certificados de reventa para sus proveedores al realizar compras para la reventa. Emitir un certificado de reventa le permite comprar artículos que pretenda vender, sin pagar impuestos.

Como contratista de construcción, no está obligado a tener un permiso de vendedor si:

• Celebra contratos de construcción exclusivamente con el gobierno de los Estados Unidos, o
• Es un contratista general que contrata subcontratistas exclusivamente para llevar a cabo contratos de construcción, o
• Se dedica exclusivamente a proveer e instalar materiales bajo contratos por suma global.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso acompaña al impuesto sobre ventas de California, y es debido cada vez que uno le compra artículos imponibles, sin pagar impuestos sobre ventas de California, a un vendedor basado fuera del estado para usarlos en California. También debe impuestos por artículos que retire de su inventario y use en California, cuando no haya pagado impuestos al momento de comprar los artículos. Para pagar el impuesto sobre el uso, declare el precio de compra de los artículos imponibles bajo “Compras sujetas al impuesto sobre el uso” en su declaración de impuestos sobre ventas y uso. Esas compras se vuelven parte del monto total imponible.

Los contratistas de construcción que no tienen la obligación de contar con un permiso de vendedor pero tienen ingresos brutos anuales de $100,000 o más, deben registrarse con el CDTFA para una Cuenta de impuesto sobre el uso para consumidores.

Para más información, consulte la publicación 9, Contratistas de construcción general y de edificios.

Adicionalmente, los contratistas deben llevar registro de lo siguiente:

• Facturas de compra, especialmente de compras fuera del estado
• Carpetas de determinación de costo de trabajos
• Registros de facturación, tanto en desarrollo como definitivos
• Todos los documentos que respalden compras o ventas no imponibles

Suma global

En un contrato por suma global, usted se compromete a proveer e instalar materiales y/o mobiliario por un precio fijo. Usted paga impuestos sobre el costo de sus materiales cuando los compra y declara impuestos sobre el precio de venta de su mobiliario. Si fabrica usted el mobiliario, el precio de venta es el precio prevaleciente del mobiliario vendido a otros contratistas o, si no es posible determinarlo, es el monto indicado en los catálogos de precios, hojas de oferta u otros registros, o el costo de fabricación incluyendo su ganancia.

Tiempo y materiales

En un contrato por tiempo y materiales, sus cargos por materiales y/o mobiliario se declaran aparte de sus cargos por instalación o fabricación. Usted paga impuestos sobre el costo de sus materiales cuando los compra, salvo que indique por separado un cargo por impuestos sobre ventas en el precio de venta indicado de los materiales. Si lo hace, luego declara impuestos sobre el precio de venta indicado. Declara impuestos sobre el precio de venta de su mobiliario, que será el precio de venta que haya indicado.

Costo más comisión

En un contrato de costo más comisión, usted detalla el costo del mobiliario y los materiales, que puede incluir impuestos, mano de obra, gastos generales y otros costos, pero no margen de ganancia. También declara una comisión por separado, que se considera que representa mano de obra de instalación no imponible. Usted paga impuestos sobre el costo de sus materiales cuando los compra, y declara impuestos sobre el precio de venta de su mobiliario. Si fabrica usted el mobiliario, el precio de venta es el precio prevaleciente del mobiliario vendido a otros contratistas o, si no es posible determinarlo, es el monto indicado en los catálogos de precios, hojas de oferta u otros registros, o el costo de fabricación incluida su ganancia.

Contratos con el gobierno de los Estados Unidos

Generalmente, cuando celebran contratos con el gobierno de los Estados Unidos, debe pagar impuestos sobre su costo por los materiales y el mobiliario.

Los contratistas de construcción son generalmente los consumidores de los materiales que usan. Como consumidor, usted debe pagar impuestos sobre su costo de adquisición de los materiales que usa para llevar a cabo los contratos de construcción.

Si fabrica materiales

Si fabrica o procesa materiales antes de su uso o instalación y no es el vendedor minorista de los materiales, no debe pagar impuestos sobre sus costos de fabricación o procesamiento; solo es imponible su costo concreto de adquisición de los materiales.

Si los materiales son fabricados por un tercero

Si le paga a otra parte para que fabrique o procese materiales para usted, esos costos son parte de su costo imponible de adquisición de los materiales.

Desde el 1.° de enero de 2013, una nueva ley exige una contribución del (1%) sobre las compras de productos de madera y productos de madera de ingeniería para ser usados en California, basado en el precio de venta de los productos.

La nueva ley alcanza a los vendedores minoristas de productos de madera o productos de madera de ingeniería y a sus compradores, incluso contratistas de construcción, que usan estos productos en California.

Para más información consulte la sección Determinación de impuestos sobre productos de madera de California.

Los contratistas de construcción son considerados vendedores minoristas del mobiliario que proveen e instalan. Como minorista, usted debe pagar impuestos sobre el precio de venta del mobiliario que provee e instala al llevar a cabo contratos de construcción.

Mobiliario fabricado por otros

Si el contrato indica el precio de venta del mobiliario, el impuesto se aplica a ese precio. Si no se indica el precio, el precio de venta se considera que es el precio de costo que le supone a usted la adquisición del mobiliario (incluyendo cualquier impuesto sobre artículos de uso y consumo o derechos de importación del fabricante que se imponga antes de su venta del mobiliario a su cliente).

Mobiliario fabricado por usted

Si usted fabrica el mobiliario que proveerá e instalará en el marco de un contrato de construcción y el contrato no indica el precio de venta del mobiliario, debe pagar impuestos sobre el precio de costo del mobiliario. El precio de costo será aquel al cual ha vendido mobiliario similar a otros contratistas.

Si no ha vendido mobiliario similar a otros contratistas, el precio de costo será la suma de:

• El costo de los materiales
• Flete sobre compras y/o derechos de importación
• Costo de mano de obra directa, incluyendo beneficios e impuestos sobre la nómina
• Costos de fabricación atribuibles al mobiliario
• Impuestos sobre artículos de uso y consumo del fabricante
• Proporción prorrateada de gastos generales atribuible a la fabricación del mobiliario, y
• Ganancia razonable, que suele ser del cinco por ciento de los costos totales enumerados.

La mano de obra de fabricación en el sitio de la obra y su proporción prorrateada de gastos generales de fabricación deben incluirse en el precio de venta del mobiliario. La mano de obra de fabricación en el sitio de la obra incluye la mano de obra de ensamblaje llevada a cabo antes de fijar el mobiliario al inmueble.

La maquinaria y equipo es usada para fines que no son esenciales para la estructura a la cual se adhieren. La maquinaria y equipo puede adherirse a una estructura sin perder su identidad, y se pueden retirar de la estructura sin que ni ellos ni la estructura se dañen.

Como contratista de construcción, usted es considerado vendedor minorista de la maquinaria y equipo que provee para llevar a cabo el contrato de construcción.

Si el contrato de construcción solo exige el suministro e instalación de maquinaria y equipo, el impuesto se aplica sobre el precio total del contrato, excluyendo la mano de obra de instalación.

Determinar el precio de venta minorista

Si un contrato por suma global incluye el suministro de materiales, mobiliario y maquinaria y equipo, el impuesto se aplica sobre el precio al cual la maquinaria y equipo se vendería al por menor, incluyendo el costo de entrega en el sitio de la obra. Si el precio de venta de dicha maquinaria y equipo no puede determinarse fácilmente, el precio se determinará a partir de contratos, catálogos de precios, hojas de oferta u otros registros.

Determinar los ingresos brutos

Si usted fabrica la maquinaria y equipo, los ingresos brutos no pueden determinarse de la forma mencionada. Los ingresos brutos de la venta serán una combinación de lo siguiente:

• El costo de los materiales
• Flete sobre compras y/o derechos de importación
• Costo de mano de obra directa, incluyendo beneficios e impuestos sobre la nómina
• Costos de fabricación atribuibles al mobiliario
• Impuestos sobre artículos de uso y consumo del fabricante
• Proporción prorrateada de gastos generales atribuible a la fabricación del mobiliario, y
• Ganancia razonable, que suele ser del cinco por ciento de los costos totales enumerados previamente.

Además, la mano de obra de fabricación en el sitio de la obra y su proporción prorrateada de gastos generales de fabricación deben incluirse en el precio de venta del mobiliario. La mano de obra de fabricación en el sitio de la obra incluye la mano de obra de ensamblaje llevada a cabo antes de fijar el mobiliario al inmueble.

Como contratista principal, sus cargos a clientes por mejoras a inmuebles subcontratadas no son imponibles. El subcontratista es responsable de declarar y pagar el impuesto. Si su cliente le paga al subcontratista directamente, el subcontratista puede facturarle el impuesto a su cliente.

Como contratista general, no le puede dar a su subcontratista un certificado de reventa por materiales o mobiliario instalados bajo un contrato de construcción.

Para más información, consulte la publicación 9, Contratistas de construcción general y de edificios.

Es la ubicación donde tendrá lugar la venta del mobiliario y el uso de los materiales. Esta ubicación puede diferir de la sede social de su empresa, por lo tanto, en general se le exige que asigne impuestos locales y del distrito a cada sitio de obra en sus declaraciones.

Impuestos del distrito

Los impuestos del distrito son un impuesto adicional que imponen algunas ciudades y condados por encima de la tasa de impuesto estatal. Actualmente, la tasa estatal es del 7.25%. Usted debe pagar la tasa de impuesto vigente donde instale sus materiales, mobiliario y equipo. Si pagó una tasa más baja en el lugar donde compró sus artículos que la tasa vigente en el lugar donde los instaló, debe pagar la diferencia.

Por ejemplo:
Usted compra materiales en el condado de Orange, donde la tasa aplicable es del 7.75%.
Instala los materiales como parte de un trabajo en el condado de Los Ángeles, donde la tasa aplicable es del 9.50%.
Debería impuestos por el 1.75% adicional, debiendo incluirlos en su declaración y pagarlos.

(Nota: el ejemplo anterior incluye la tasa estatal del 7.25%, más los impuestos del distrito aplicables del 0.50% y 2% para el condado de Orange y el condado de los Ángeles, respectivamente, vigentes al 10/01/17. Las tasas pueden sufrir modificaciones. Corrobore las tasas vigentes en nuestro sitio web. Vea las tasas de impuestos de las ciudades y condados en la pestaña Resources [recursos]).

Impuesto local

El impuesto local es una porción del impuesto estatal que se le asigna a las ciudades o condados locales. El impuesto local es parte de la tasa estatal general, y no debe pagar nada adicional. Sin embargo, deberá asignar el impuesto local en su declaración del impuesto sobre ventas y uso según la ubicación de su sitio de obra.

Aquí puede encontrar una lista detallada de las tasas de impuestos de las ciudades y condados: Tasas del impuesto sobre las ventas y el uso de las ciudades y condados de California

Una persona calificada es aquella que cumple con una o ambas de las siguientes condiciones:

• Ser una "organización sin fines de lucro calificada", definida como una organización exenta de impuestos bajo el artículo 501(c)(3) del Internal Revenue Code (Código de impuestos interno) que construye un "establecimiento calificado" como regalo para el Departamento de Defensa de los Estados Unidos (USDOD, por sus siglas en inglés) conforme al artículo 2601 del Título 10 del United States Code (Código de los Estados Unidos) o para el Departamento de Asuntos de Veteranos (USDVA, por sus siglas en inglés) conforme al artículo 8301 del Título 38 del Código de los Estados Unidos; y/o
• Ser un contratista, subcontratista, o constructor que trabaja contratado por una “organización sin fines de lucro calificada” para construir un “establecimiento calificado”.

Un “establecimiento calificado” es:

• Un establecimiento médico ubicado en una base militar de los Estados Unidos en California, o un hogar residencial temporal para familias de pacientes que reciben atención médica en un establecimiento médico allí ubicado, ya sea como pacientes internados o ambulatorios; o
• Un centro médico del USDVA ubicado en California, o un hogar residencial temporal para familias de pacientes que reciben atención médica en un centro médico del USDVA allí ubicado o como parte de él.

Los materiales de construcción y suministros que pueden comprarse bajo esta exención incluyen cualquier maquinaria, equipo, materiales, accesorios, aparatos, artefactos, muebles, mobiliario y cualquier equipo técnico u otro bien mueble tangible de cualquier otra naturaleza o descripción que cumplan con cada una de las siguientes condiciones:

• Sean necesarios para construir un establecimiento calificado y equiparlo.
• Se vuelvan parte del establecimiento calificado completado.
• Se transfieran al USDOD o USDVA como un regalo, según lo indicado.

La exención no se aplica a las compras de herramientas u otros equipos de construcción que no sean los especificados precedentemente y no cumplan con los tres criterios indicados.

Esta exención fiscal solo se aplica a las ventas y compras realizadas luego de la fecha en la que el USDOD o USDVA acepta la oferta de la organización sin fines de lucro calificada de construir el establecimiento calificado, y hasta la fecha en la que el USDOD o USDVA acepta el establecimiento calificado construido.

Si usted es un contratista, subcontratista o constructor que trabaja contratado por una organización sin fines de lucro calificada para construir un establecimiento calificado, puede emitirles a sus proveedores un certificado CDTFA-230-C-2, Exemption Certificate for Property Used in the Construction of a Qualified Facility (Certificado de exención para bienes usados para la construcción de establecimientos calificados), para sus compras elegibles de materiales y suministros de construcción.

Si un comprador emite un certificado de exención para sus compras hechas de conformidad con el artículo 6369.7 del R&TC, y posteriormente usa los artículos adquiridos de una forma que no califique para la exención, será responsable del pago del impuesto (calculado sobre el precio de venta de los bienes), más cualquier interés correspondiente.

Los contratistas de construcción son generalmente consumidores de los materiales que suministran e instalan en el marco de un contrato de construcción. Por lo tanto, cuando un contratista de construcción compra materiales para usar para la construcción de un proyecto aprobado para la CAEAFTA, debe presentarles a sus proveedores un formulario CDTFA-192, CAEATFA Exclusion Certificate for Sales and Use Tax (Certificado de exclusión del impuesto sobre ventas y uso para proyectos para la CAEATFA).

Por otro lado, los contratistas de construcción son generalmente vendedores minoristas del mobiliario y/o maquinaria y equipo que suministran e instalan. Como minoristas, los contratistas de construcción pueden emitir un certificado de reventa cuando compran mobiliario y/o maquinaria y equipo a sus proveedores. Cuando el contratista de construcción le revenda el mobiliario y/o maquinaria y equipo a un contratista principal para su uso en un proyecto aprobado para la CAEAFTA o a una parte que participe en él, debe obtener un formulario CDTFA-192, CAEATFA Exclusion Certificate for Sales and Use Tax (Certificado de exclusión del impuesto sobre ventas y uso para proyectos para la CAEATFA)a para demostrar que la venta califica para la exclusión provista por el artículo 6010.8 del R&TC.

Para más información sobre este programa, visite la sección Exclusión del impuesto sobre ventas y uso para proyectos para la CAEATFA de nuestro sitio web.

Los contratos de Spencer con sus clientes son contratos por suma global, en los que se compromete a suministrar y esparcir el asfalto o concreto en el sitio de obra especificado en el contrato. Hace más que simplemente entregar los materiales en el sitio de obra; al esparcir el asfalto o concreto, Spencer está haciendo mejoras de bienes inmuebles.

Bajo la ley del impuesto sobre ventas y uso, el concreto y el asfalto son generalmente considerados materiales. Como contratista de construcción, Spencer es consumidor de los materiales que suministra e instala en el marco de contratos de construcción. Como consumidor, Spencer debe pagar impuestos sobre el precio de compra de los materiales que le compra a su proveedor, y no les cobra el impuesto sobre ventas a sus clientes.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Jorge prefiere hacer contratos por suma global con sus clientes. Sabe que, en la mayoría de los casos, el granito que instala es considerado materiales, porque pierde su identidad como componente separado cuando se lo instala.

Jorge es un contratista de construcción que suministra e instala materiales para sus clientes bajo contratos por suma global. No paga ningún impuesto sobre ventas cuando le compra el granito a su proveedor ubicado fuera del estado, por lo que le paga el impuesto sobre uso al estado basado en el precio de compra del granito y la tasa vigente en su sitio de obra.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Bruno sabe que, como contratista de construcción, en general se lo considera consumidor de los materiales y vendedor minorista del mobiliario que suministra e instala en el marco de sus contratos. Sabe que todos los artículos que usa en sus trabajos contratados (como materiales laminados, linóleo, material de acolchonamiento y zócalos) son considerados materiales bajo la ley del impuesto sobre ventas y uso.

Bruno paga impuesto sobre ventas cuando le compra sus materiales a su proveedor. Habiendo pagado el impuesto sobre ventas, Bruno ya no tiene impuestos por pagar, salvo que su sitio de obra se ubique en un área que tenga una tasa impositiva más alta que la del lugar donde compró los materiales. Bruno ha guardado en favoritos la sección de tasas de impuestos de las ciudades y condados del sitio web del CDTFA, para estar siempre al tanto de las tasas vigentes en sus sitios de obra.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Aquí puede encontrar una lista detallada de las tasas de impuestos de las ciudades y condados: Tasas del impuesto sobre ventas y uso de las ciudades y condados de California.

Brian sabe que, como contratista de construcción, es el consumidor de los materiales y vendedor minorista del mobiliario que suministra e instala en el marco de sus contratos de construcción. Sabe que, bajo la ley del impuesto sobre ventas y uso, los árboles, arbustos, boquillas de riego y cajas de control se consideran mobiliario, mientras que el césped, las flores y tubos de PVC se consideran materiales.

Si bien Brian podría emitirle un certificado de reventa a su proveedor por el mobiliario que instala, elige en cambio pagarle el impuesto sobre ventas a su proveedor en todas las compras necesarias para sus trabajos contratados. Brian sabe que, cuando celebra un contrato por suma global, se considera que el precio de venta del mobiliario es el precio de costo.

Dado que Brian elige pagar el impuesto sobre ventas sobre sus compras de materiales y mobiliario, y firma contratos por suma global, ya no tiene impuestos que declarar.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Kathryn sabe que las contraventanas movibles, las persianas venecianas y las cortinas son todas consideradas mobiliario bajo la ley del impuesto sobre ventas y uso. Sabe que los tornillos y elementos de sujeción que usa se consideran materiales. Sabe que, bajo dicha ley, es considerada vendedora minorista del mobiliario y consumidora de los materiales que suministra e instala al llevar a cabo sus contratos por suma global.

Como le resulta más simple a la hora de declarar sus impuestos, Kathryn elige pagar el impuesto sobre ventas por todas las compras de mobiliario y materiales necesarias para sus trabajos contratados.

Dado que en los contratos por suma global el precio de costo del mobiliario se considera que es el precio de venta, y Kathryn ha pagado el monto adecuado de impuesto sobre ventas por sus compras de materiales y mobiliario, no debe más impuestos, salvo que su sitio de obra se ubique en un área que tenga una tasa impositiva más alta que la del lugar donde compró los materiales y el mobiliario. Si el sitio de obra se ubica en un área que tiene una tasa impositiva más alta, Kathryn deberá pagar la diferencia entre la tasa más alta y la más baja.

Kathryn ha guardado en favoritos la sección de tasas de impuestos de las ciudades y condados del sitio web del CDTFA, para estar siempre al tanto de las tasas vigentes en sus sitios de obra.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Aquí puede encontrar una lista detallada de las tasas de impuestos de las ciudades y condados: Tasas del impuesto sobre ventas y uso de las ciudades y condados de California.

Brandon, pagando impuestos, le compra paneles solares, módulos de desconexión, inversores y transformadores a un proveedor local que los entrega directamente en su sitio de obra. Compra cables, arneses de cableado, ataduras y conductos en una ferretería local, pagando el impuesto sobre ventas por sus compras.

Su contrato más reciente fue para instalar paneles solares montados en bastidores en el techo de la casa de un cliente en San Bruno.

Brandon sabe que los paneles montados en bastidores, módulos de desconexión de AC y DC, inversores y transformadores se consideran mobiliario. Sabe que los cables, arneses de cableado, ataduras y conductos se consideran materiales. Habiendo leído la publicación 9 del CDTFA, sabe que la ley del impuesto sobre ventas y uso lo considera consumidor de los materiales y vendedor minorista del mobiliario que suministra e instala para llevar a cabo sus contratos de construcción.

Brandon ha pagado impuestos por todas sus compras. Dado que celebra contratos por suma global, no tendría más impuestos que declarar si los materiales necesarios fueran usados en un área que no tenga impuesto del distrito o donde la tasa del impuesto del distrito sea inferior a la de Sacramento, que tiene una tasa impositiva del 8.25 por ciento.

San Bruno, sin embargo, tiene una tasa impositiva del 8.75 por ciento. Brandon sabe que el sitio de la obra es el lugar de uso de los materiales y el lugar de venta del mobiliario y, por lo tanto, sabe que es responsable de pagar el 0.50 por ciento adicional en impuestos sobre su costo de los materiales y el mobiliario.

Nota: Las tasas del ejemplo son las vigentes al 10/01/2017. Las tasas pueden sufrir modificaciones.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Francine sabe que, bajo la ley del impuesto sobre ventas y uso, es considerada vendedora minorista del mobiliario que suministra e instala al llevar a cabo contratos de construcción por tiempo y materiales. También sabe que, dado que como mínimo el 90 por ciento del costo total de la mano de obra y los materiales necesarios para producir los gabinetes de cocina es afrontado antes de la instalación, los gabinetes son considerados “prefabricados” y “mobiliario”.

Como vendedora minorista del mobiliario que suministra e instala para sus clientes, Francine debe pagar impuesto sobre ventas sobre el precio facturado por los gabinetes de cocina prefabricados.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Antonio sabe que, como contratista de construcción, es el consumidor de los materiales que suministra e instala en el marco de sus contratos de construcción. Sabe que, legalmente, todos los artículos que usa (como membranas para techo, clavos, tejamaniles y tejas) son considerados materiales.

Como consumidor de los materiales, Antonio sabe que no debe emitir un certificado de reventa cuando los compra, por lo tanto, le paga el impuesto sobre ventas a su proveedor. Habiendo leído la publicación 9 del CDTFA, Antonio nunca les cobra a sus clientes el impuesto sobre ventas sobre el precio de los materiales indicado por separado que incluye su margen de ganancia.

Habiéndoles pagado el impuesto sobre ventas a sus proveedores por su compra de los materiales, Antonio ya no tiene impuestos por pagar, salvo que su sitio de obra se ubique en un área que tenga una tasa impositiva más alta que la del lugar donde compró los materiales. Antonio ha guardado en favoritos la sección de tasas de impuestos de las ciudades y condados del sitio web del CDTFA, para estar siempre al tanto de las tasas vigentes en sus sitios de obra.

Para más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).

Aquí puede encontrar una lista detallada de las tasas de impuestos de las ciudades y condados: Tasas del impuesto sobre ventas y uso de las ciudades y condados de California.