Ventas para la reventa (Publicación 103)
Documentación y Presentación de Ventas

Clientes frecuentes y clientes que usan órdenes de compra

Los clientes frecuentes no tienen que expedir al vendedor un certificado de reventa por cada una de sus compras. En su lugar, pueden presentar un certificado de reventa global que contenga una descripción general de los productos que van a comprar. Si hacen una compra que no es para la reventa, deben avisarle al vendedor para que éste pueda aplicar correctamente el impuesto.

Los clientes que deseen utilizar órdenes de compra para designar qué compras son para la reventa, deben expedir un certificado de reventa "calificado" que indique en inglés "see purchase order" (ver orden de compra) en la sección del certificado destinada a la descripción del bien. Cada orden de compra debe especificar si el producto amparado por la orden de compra está siendo comprado para su reventa. Al uso de las frases en inglés "for resale" (para la reventa), "resale = yes" (reventa = sí), "nontaxable" (no sujeto a impuestos), "taxable = no" (sujeto a impuestos = no) o una terminología similar en una orden de compra (indicando que no se debe añadir impuesto o reembolso de impuesto a la factura de venta) se le considerará como una designación que indica que los productos descritos se compran para su reventa, siempre y cuando la combinación de la orden de compra y el certificado de reventa calificado contengan todos los elementos esenciales de un certificado de reventa (según lo dispuesto en la sección Contenido de un certificado de reventa

Sin embargo, una orden de compra que sólo muestra el importe del impuesto como $0 o se deja en blanco, no será aceptada como una designación que indica que el producto está siendo comprado para su reventa. La orden de compra también debe incluir la frase en inglés "for resale" (para la reventa) o la otra terminología descrita anteriormente, para especificar que los productos están siendo comprados para su reventa. Si la orden de compra no es específica o no se expide de forma oportuna (como se explica más adelante) se supondrá que los productos amparados por ésta están sujetos a impuestos. Si la orden de compra incluye tanto artículos para la reventa como artículos que no son para la reventa, la orden de compra debe especificar qué artículos se adquieren para la reventa y qué artículos se adquieren para usarlos. Por ejemplo, una orden de compra de materias primas para la reventa y de herramientas que se utilizan para procesar las materias primas, debe especificar que las materias primas se adquieren para la reventa y que la venta de las herramientas está sujeta a impuestos.

Documentación de las ventas para la reventa

El vendedor debe conservar copias de todos los certificados de reventa y de cualquier orden de compra expedida junto con los certificados de venta calificados para respaldar todas sus ventas para la reventa.

Aceptación oportuna de un certificado de reventa

Cuando un comprador realiza una venta para la reventa, debe obtener un certificado de reventa de su cliente de manera oportuna. Cualquiera de los siguientes se considera un momento oportuno para obtenerlo:

• Antes de que el vendedor facture la venta al comprador
• En cualquier momento dentro del ciclo normal de facturación y pago del vendedor; o
• En cualquier momento antes o al momento de la entrega del artículo vendido.

Aceptar un certificado de reventa de forma tardía no exime al vendedor de la responsabilidad del pago del impuesto. Si ponemos en duda una transacción y el vendedor aceptó un certificado de manera tardía, se le pedirá al vendedor que presente otras pruebas satisfactorias para comprobar que la venta era una venta para la reventa no sujeta a impuestos [consulte Regulation 1668, Sales for Resale (Ventas para la reventa)].

Preparación adecuada de la declaración de impuestos sobre las ventas y el uso

Los vendedores deben declarar el total de sus ventas brutas del periodo a declarar en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso. Si las ventas brutas del vendedor incluyen importes que recibió por ventas para la reventa, el vendedor debe deducir estos importes en el renglón designado para las ventas a otros comerciantes para fines de reventa. Si el vendedor no toma la deducción, pagará más impuesto de lo que debe.