Publicación 35, Diseñadores y decoradores de interiores
Mejoras a inmuebles
View publication in other languages:
Los decoradores de interiores suelen ser contratados por sus clientes para realizar mejoras a bienes inmuebles como parte de los trabajos. Esta página es una guía general que explica cómo aplicar los impuestos a estos tipos de cargos. Para más información, puede acceder a copias del Reglamento 1521, Construction Contractors (Contratistas de construcción) y la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de construcción general y de edificios).
Usted podría ser un contratista de construcción a los efectos del impuesto sobre las ventas y el uso
Como diseñador o decorador de interiores, puede suministrar, instalar o reparar alfombras, otros revestimientos para pisos, contraventanas, persianas, espejos de pared, gabinetes a medida, accesorios de plomería y otros elementos que se adhieren a inmuebles tales como casas, edificios de apartamentos, edificios de oficinas, casas móviles con cimientos permanentes o tiendas. Si compra elementos que se van a adherir a un bien inmueble y los instala usted mismo o le paga a un contratista para instalarlos, generalmente se lo considera contratista de construcción a los efectos del impuesto sobre las ventas y el uso, incluso si no tiene una licencia de contratista. Cualquier trabajo que realice como contratista de construcción está sujeto a normas especiales del impuesto sobre las ventas y el uso, que se explican en esta sección.
Por favor tome nota: si solamente supervisa el trabajo de un contratista que le factura directamente a su cliente, a usted no se lo considera contratista de construcción para ese trabajo.
Mobiliario versus materiales: ¿cuál es la diferencia?
El mobiliario se compone de accesorios para un inmueble que no pierden su identidad cuando se instalan. Algunos ejemplos incluyen:
- Unidades de aire acondicionado
- Toldos
- Prefabricados: gabinetes, mesadas y armarios
- Calderas
- Unidades de calefacción
- Contraventanas
- Persianas
- Accesorios de plomería
- Unidades de eliminación de basura
- Accesorios de iluminación
Si provee e instala mobiliario, se aplicarán impuestos sobre los cargos que cobre por el mobiliario pero no por los cargos que cobre por la instalación.
Los materiales son, generalmente, productos que pierden su identidad y se vuelven parte integrante e inseparable del inmueble cuando se instalan. Algunos ejemplos son:
- Alfombrado
- Rellenos
- Pisos
- Adhesivos
- Papel pintado
- Pintura
- Sellante
- Molduras
El hecho de que se apliquen impuestos a los cargos que cobre por los materiales en un contrato de construcción dependerá de los términos del contrato, como se explica en la siguiente sección.
Tipos de contratos de construcción
La mayoría de los contratos de construcción caen dentro de una de dos categorías básicas. En un contrato por suma global, usted generalmente le factura a su cliente un monto definido y acordado por todos los cargos relacionados con el trabajo. En un contrato por tiempo y materiales, usted generalmente le factura a su cliente montos separados por la mano de obra (el tiempo) y por los materiales y/o el mobiliario que proporciona.
Contratos por suma global
En los contratos de construcción por suma global, usted es el consumidor de los materiales que se usan para mejorar el inmueble. Por lo tanto, no le debe cobrar ningún monto por el impuesto sobre las ventas a su cliente. En cambio, su compra de los materiales está sujeta a impuestos. Si no paga ningún monto de impuestos al momento de la compra, debe pagarnos el impuesto sobre el uso a nosotros (vea la sección Compras sujetas al impuesto sobre el uso).
Ejemplo: Suponga que un cliente lo contrata para proveer e instalar 100 yardas cuadradas de alfombra de pared a pared por una suma global de $1,600, que incluye todos sus cargos por el trabajo. Sus costos directos son:
| Detalles de costos | Costo |
|---|---|
| Acme Carpet Mills: 100 yardas cuadradas de alfombra a $8.00 por yarda cuadrada | $800.00 |
| Expert Installers Inc.: Instalación de 100 yardas cuadradas de alfombra a $3.00 por yarda cuadrada, incluida mano de obra, bajo alfombra y tiras de púas | $300.00 |
Usted es el consumidor de la alfombra y le debe pagar un monto de impuestos a Acme Carpet Mills sobre el precio de compra de la alfombra de $800. El instalador es el consumidor del relleno, las tiras y cualquier otro material usado y le debe pagar un importe de impuestos por esos materiales a su proveedor. El cargo total de $1,600 que usted le cobra a su cliente no está sujeto a impuestos.
Contratos por tiempo y materiales
También se lo considera consumidor de los materiales en los contratos de construcción por tiempo y materiales, salvo que facture un importe separado por los materiales y:
- El contrato indique expresamente que la propiedad de los materiales se le transfiere al cliente antes de su instalación; o
- Usted le cobre a su cliente un monto por el impuesto sobre las ventas en la factura.
Si factura un monto separado por los materiales y se cumple alguna de las condiciones mencionadas, se lo considera minorista de los materiales que provee y los cargos que cobre por ellos estarán sujetos a impuestos.
Ejemplo: Usando los importes del ejemplo anterior, pero con un contrato por tiempo y materiales, sus costos directos siguen siendo de $1,100. Usted le factura a su cliente de la siguiente manera:
| Detalles de costos | Costo |
|---|---|
| 100 yardas cuadradas de alfombra a $12.00 por yarda cuadrada | $1,200.00 |
| a $12 por yarda cuadrada | + $99.00 |
| Impuesto sobre las ventas al 8.25% ($1,200 × 8.25%) | + $400.00 |
| Total | = $1,699.00 |
Notas
- Por favor tome nota: si bien este y otros ejemplos muestran el impuesto calculado a una tasa del 8.25 por ciento, debe usar la tasa que esté vigente en la localidad donde se ubica su negocio. Para más información, vea la sección California City and County Sales and Use Tax Rates (Tasas de los impuestos sobre las ventas y el uso de las ciudades y condados de California) de nuestro sitio web para ver las tasas de impuestos vigentes.
A usted se lo considera minorista de los materiales (la alfombra) porque ha agregado un monto de impuestos sobre un cargo por los materiales que está desglosado e incluye margen de ganancia. Por lo tanto, debe pagar $99 de impuestos sobre el cargo de $1,200 que cobró por los materiales. Dado que es minorista de los materiales, puede emitirle un certificado de reventa a su proveedor, Acme Carpet Mills.
Cargos por mano de obra: trabajo realizado en bienes inmuebles
Por lo general, el impuesto sobre las ventas no se aplica a la parte correspondiente a la mano de obra de los cargos por trabajo realizado en bienes inmuebles. Esto es así cuando se realiza trabajo en elementos que se adhieren al inmueble o que forman parte de él, tales como alfombras, aparatos empotrados o piscinas interiores. Sin embargo, si fabrica bienes muebles o mobiliario por separado como parte del trabajo, como contraventanas o alfombras decorativas con restos de alfombras, su cargo por ese trabajo es una fabricación sujeta a impuestos. Debe detallar el cargo por separado en su factura.
Cuestiones comunes relacionadas con los decoradores de interiores: trabajo realizado en bienes inmuebles
Venta e instalación de gabinetes
Es posible que un cliente lo contrate para instalar gabinetes en su casa, tienda, oficina u otro tipo de edificio. A los efectos del impuesto sobre las ventas y el uso, algunos gabinetes se consideran materiales de construcción, mientras que otros se consideran mobiliario. Cada gabinete del proyecto debe evaluarse individualmente.
Gabinetes hechos a medida
Los gabinetes se consideran hechos a medida y se tratan como materiales si usted incurre en menos del 90 por ciento del costo directo de la mano de obra y los materiales relacionados para la fabricación e instalación de los gabinetes antes de que se los instale en el inmueble de su cliente. La aplicación de impuestos a los cargos que cobre por los materiales depende de cómo contrate con su cliente, como se explicó en la página anterior.
Gabinetes prefabricados
Los gabinetes se consideran prefabricados y se tratan como mobiliario si usted incurre en al menos el 90 por ciento del costo directo de la mano de obra y los materiales para la fabricación e instalación de los gabinetes antes de que se los instale en el inmueble de su cliente. En este caso, usted sería minorista de los gabinetes , y se aplicarán impuestos a lo que cobre por ellos. Los cargos por instalación no están sujetos a impuestos.
Venta e instalación de persianas y contraventanas
Ciertas cubiertas para ventanas, incluidas las contraventanas interiores de madera, mini persianas, persianas verticales, persianas celulares, cortinas romanas y persianas venecianas, se consideran mobiliario , y su venta está sujeta a impuestos. Sin embargo, los accesorios de instalación que se adhieren al inmueble para colgar las cubiertas para ventanas, tales como soportes, barras y rieles, se consideran materiales. La aplicación de impuestos a su compra o venta depende de si usted es consumidor o A minorista en ese contrato de construcción en particular. La venta e instalación de cortinas no es un contrato de construcción.
Trabajo subcontratado en bienes inmuebles
Los cargos que se le cobran al cliente por mejoras subcontratadas a inmuebles (en las que el subcontratista provee e instala los materiales y el mobiliario) no suelen estar sujetos a impuestos porque el contratista es el responsable de declarar los impuestos. Cuando el subcontratista es el minorista de los materiales y el mobiliario que se proveen en el contrato de construcción, es él quien nos debe pagar los impuestos por la venta. Si su cliente le paga al subcontratista directamente, el subcontratista le puede cobrar a su cliente un monto por concepto de impuestos sobre lo cobrado por los materiales y el mobiliario. Si le paga al subcontratista usted mismo, es posible que le cobre un monto de impuestos. No le puede dar un certificado de reventa al subcontratista por los materiales y el mobiliario que se usen en el contrato de construcción (vea la sección Compras, certificados de reventa y el impuesto sobre el uso).
Ejemplo: Suponga que a usted lo contratan para amueblar el baño del dormitorio principal de una casa. Como parte del trabajo, subcontrata a un instalador de azulejos que provee e instala 400 pies cuadrados de azulejos de mármol por una suma global total de $8,000 no sujeta a impuestos. No debe impuestos por el monto que le cobre a su cliente por este trabajo. El contratista es el consumidor de los azulejos usados en el trabajo y, por lo tanto, él debe pagarle los impuestos a su proveedor o pagárnoslos a nosotros.
Usted subcontrata otra parte del trabajo a un plomero que provee e instala un lavamanos, un inodoro y una bañera con hidromasaje. El plomero le cobra $750 por la mano de obra de instalación, $3,200 por el mobiliario y un monto por concepto del impuesto sobre las ventas sobre el mobiliario. El plomero debe pagar el impuesto sobre las ventas sobre el cargo de $3,200 por el mobiliario y le puede cobrar a usted el impuesto. No le puede emitir un certificado de reventa al plomero. De nuevo, no debe impuestos por el monto que le cobre a su cliente por este trabajo.
Actualizado en julio de 2026