Guía tributaria para talleres de reparación de automóviles
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Impuestos sobre las ventas y el uso en general
En California, todas las ventas están sujetas a impuestos salvo que la ley provea una exención específica. En la mayoría de los casos, las ventas sujetas a impuestos son de bienes muebles tangibles, que la ley define como artículos que pueden ser vistos, pesados, medidos, percibidos o tocados.
El impuesto sobre el uso acompaña al impuesto sobre las ventas de California y debe pagarse cada vez que se compran artículos sujetos a impuestos, sin pagar el impuesto sobre las ventas de California, a un vendedor ubicado fuera del estado para usarlos en California. También debe el impuesto sobre el uso por artículos que retire de su inventario y use en California, cuando no haya pagado impuestos al momento de comprar los artículos. Para pagar el impuesto sobre el uso, declare el precio de compra de los artículos sujetos a impuestos bajo Purchases Subject to Use Tax (Compras sujetas al impuesto sobre el uso) en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso. Estas compras se vuelven parte del monto total sujeto a impuestos.
Mano de obra y servicios
Por lo general, lo que cobra por mano de obra y servicios no está sujeto a impuestos. Sin embargo, algunos elementos de la mano de obra están sujetos a impuestos. Debe enumerar los cargos por mano de obra en una línea aparte en sus facturas.
Conceptos de mano de obra no sujetos a impuestos:
- Mano de obra de instalación en vehículos usados, como reemplazar partes o instalar sistemas de sonido.
- Mano de obra de reparación, como reconstruir carburadores, reemplazar partes de sistemas de transmisión o hacer trabajos de carrocería.
- Servicios de mantenimiento, como puestas a punto, cambios de aceite o lavado de radiadores en un vehículo.
- Servicios, como remolcar un vehículo o cargar la batería de un vehículo.
Mano de obra imponible:
- Hacer o fabricar partes y modificar artículos o sistemas como parte de una venta sujeta a impuestos.
- Instalar partes en vehículos nuevos.
Cargos de intercambio (bonificaciones por entrega de usado)
Los cargos de intercambio son bonificaciones por entrega de artículo usado que se incluyen en el precio de las partes para incentivar la devolución de partes usadas que puedan reacondicionarse. Cuando se reembolsa un cargo por intercambio, el impuesto también se devuelve dependiendo de si la venta era de una parte nueva/usada o una parte reacondicionada/reconstruida.
Venta de partes nuevas o usadas con cargo por intercambio
| Precio de venta de motor de arranque nuevo (con cargo por intercambio de $7) | $54.00 |
|---|---|
| Impuesto ($54 × 8.5%) | +$4.59 |
| Cargo por intercambio (crédito/reembolso por entrega de artículo usado) | −$7.00 |
| Total | $51.59 |
Aclaraciones
- La tasa de impuestos se usó solo como ejemplo. Verifique la tasa vigente en su zona en nuestro sitio web Find a Sales and Use Tax Rate (Buscar una tasa del impuesto sobre las ventas y el uso)
Venta de partes reacondicionadas o reconstruidas con cargo por intercambio
| Alternador reconstruido (con cargo por intercambio de $9) | $120.00 |
|---|---|
| Crédito/reembolso por cargo por intercambio | −$9.00 |
| Precio de venta sujeto a impuestos | $111.00 |
| Impuesto ($111 × 8.5%) | +$9.44 |
| Total | $120.44 |
Aclaraciones
- La tasa de impuestos se usó solo como ejemplo. Verifique la tasa vigente en su zona en nuestro sitio web Find a Sales and Use Tax Rate (Buscar una tasa del impuesto sobre las ventas y el uso)
Depósito reembolsable para baterías de plomo-ácido
Tiene que cobrar un depósito reembolsable si un cliente compra una batería de plomo-ácido nueva de repuesto y no le entrega en el momento una batería de plomo-ácido. Una batería de plomo-ácido de repuesto es una batería de plomo-ácido nueva que se vende al por menor en California para reemplazar la batería original que vino con el vehículo, embarcación, aeronave, o equipo. Tiene que cobrar el depósito reembolsable solo por las baterías de plomo-ácido nuevas. El depósito reembolsable no aplica para baterías restauradas o reacondicionadas.
Si usted es minorista y cobró un depósito por la compra de una batería de plomo-ácido nueva, debe reembolsar el depósito si se devuelve una batería de plomo-ácido usada del mismo tipo dentro de los 45 días posteriores a la fecha de compra de la batería de plomo-ácido nueva (sección 25215.2 del HSC). Debe indicar por separado este depósito reembolsable en la factura del cliente. El depósito reembolsable está sujeto a impuestos igual que los cargos por intercambio indicados en la sección anterior. Sin embargo, cuando reembolse el depósito, no debe reembolsar el impuesto sobre las ventas, ya que el depósito es una bonificación por entrega de usado y forma parte del pago de la venta.
| Precio de venta de la batería nueva | $250.00 |
|---|---|
| Depósito por la batería (reembolsable) | −$30.00 |
| Importe sujeto a impuestos ($250.00 + $30.00) | $280.00 |
| Impuesto ($280.00 × 8.5%) | +$23.80 |
| Importe total pagado en la compra | $303.80 |
| Reembolso del depósito por la batería | ($30.00) |
| Importe total pagado tras el reembolso del depósito | $273.80 |
Aclaraciones
- La tasa de impuestos se usó solo como ejemplo. Verifique la tasa vigente en su zona en nuestro sitio web Find a Sales and Use Tax Rate (Buscar una tasa del impuesto sobre las ventas y el uso)
Para más información sobre las cuotas de baterías de plomo-ácido, consulte la Guía de cuotas de baterías de plomo-ácido.
Nontaxable Sales and Purchases of Parts [Ventas y compras no imponibles de partes]
Algunas ventas y usos de partes no están sujetos a impuestos porque están cubiertos por exenciones especiales.
Puede usar un certificado de reventa si compra partes que luego revenderá en el curso normal de su negocio.
Puede venderles a otros vendedores minoristas sin cobrarles el impuesto, siempre y cuando le presenten a usted un certificado de reventa a tiempo. Se considera que el certificado se presenta a tiempo si usted lo recibe en cualquier momento antes de cobrarle los productos al cliente, en cualquier momento dentro de su ciclo normal de facturación y pago, o en cualquier momento durante o antes de la entrega de los bienes al cliente.
Si vende partes que van a instalarse en un vehículo que se pretende vender, puede aceptar un certificado de reventa presentado en tiempo y forma si la venta no es imponible.
Las ventas al gobierno de los Estados Unidos no están sujetas a impuestos si el pago se hace con una tarjeta de crédito emitida por el gobierno. Debe conservar la orden de compra o notificación de pago del gobierno como respaldo de la venta no sujeta a impuestos.
Las ventas de partes y accesorios para automóviles no suelen calificar para la exención parcial para maquinaria y equipos agropecuarios
En general, los vehículos de pasajeros y las camionetas pick-up no se consideran equipo y maquinaria agropecuarios. Por lo tanto, las ventas de partes y accesorios para automóviles para usar en vehículos de pasajeros generalmente no califican para la exención parcial que se indica a continuación.
Las ventas de maquinaria y equipos agropecuarios (incluso partes de reparación y reemplazo) para su uso por parte de una persona calificada y para usarse principalmente en la producción y cosecha de productos agropecuarios, están sujetos a una exención parcial de impuestos. Sin embargo, para que un vehículo sea comprendido en la categoría de maquinaria y equipos agropecuarios, debe estar designado como insumo para la cría de ganado en el Código de Vehículos de California y ser usado exclusivamente para actividades agropecuarias por parte de una persona calificada. Ejemplos de insumos para la cría de ganado incluyen tractores de granja, carros de alpacas y máquinas de fertilización.
Si le vende partes o accesorios de automóviles a una persona calificada, puede aceptar un certificado de exención parcial de buena fe del comprador, y reclamar la exención parcial sobre su declaración de impuestos sobre las ventas y el uso en el caso particular en que le venda artículos a una persona calificada para ser usados exclusivamente para actividades agropecuarias. Sin embargo, no debe aceptar un certificado de exención de un comprador si tiene motivos para creer, o sabe, que el artículo no califica como maquinaria o equipo agropecuario o que no se usará para actividades exentas.
Para más información, incluida una lista de artículos que generalmente no califican para la exención parcial para maquinaria y equipo agropecuarios, vea nuestro aviso Los Vendedores Minoristas de Partes de Automóviles Generalmente No Califican para la Exención Parcial para Maquinaria y Equipos Agropecuarios.
Cómo facturarle a su cliente
Las facturas deben indicar por separado los cargos por ventas de partes y los cargos por mano de obra.
Para evitar errores, debe identificar claramente los importes de bonificación por entrega de artículo usado, los cargos por intercambio y los descuentos. Debe conservar todas las facturas y documentos para demostrar todos los cargos.
Si está registrado como negocio de reparación de automóviles, la Bureau of Automotive Repair (Oficina de Reparación Automotriz) (BAR) le exige indicar por separado y sumar todas las partes y cargos. Para más información sobre este tema, comuníquese con la BAR.
Se le cobran impuestos cuando compra artículos de suministro que usa para su actividad, como trapos y herramientas.
Generalmente, cuando indica los cargos por separado, los importes cobrados por las partes usadas en los trabajos de reparación están sujetos a impuestos y los importes cobrados por la mano de obra de reparación no están sujetos a impuestos. Algunos cargos por mano de obra, como los cargos por fabricar o modificar una parte, un vehículo u otro bien mueble tangible, están sujetos a impuestos. El hecho de que los cargos estén sujetos a impuestos depende del tipo de transacción de venta. Por ejemplo, si la venta es para reventa o es una venta en el comercio interestatal o exterior, no está sujeta a impuestos.
Cuotas por desechos peligrosos
Las cuotas por desechos peligrosos generados en relación directa con cargos por servicios o reparaciones no sujetos a impuestos, tampoco están sujetos a impuestos. Las cuotas por desechos peligrosos generados en relación con ventas sujetas a impuestos también están alcanzadas por el impuesto sobre las ventas.
Consulte la sección Primeros pasos para ver cómo registrarse para una cuenta de la Cuota por generación y manejo de desechos peligrosos.
Cuota por reciclaje de aceite
CalRecycle administra el programa de reciclaje de aceite usado. Auto repair garages can register to become a Certified Collection Center and receive an incentive payment for used oil.
Una vez certificado como tal, debe aceptar aceite lubricante usado del público sin costo. Para más información, consulte la página web de CalRecycle.
Mantenimiento de registros
Exigimos a los negocios que tienen un permiso de vendedor que mantengan los libros y registros necesarios para determinar correctamente su obligación tributaria.
En la mayoría de los casos, los libros y registros son los libros contables habituales y los recibos, facturas, y otros documentos que los respaldan.
Para asegurarse de que sus registros sean adecuados para respaldar lo que declare, debe hacer lo siguiente:
- Asegúrese de que las facturas y órdenes de reparación estén completas y sean fáciles de leer.
- Presente las facturas y órdenes de reparación en el mismo orden en que las haya registrado en sus libros.
- Asegúrese de que sus libros y registros detallen por separado las compras de inventario de reventa y las compras de suministros y otros artículos comprados para uso propio.
Debe conservar los registros por al menos cuatro años. En caso de auditoría, debe conservar los registros hasta que termine la auditoría.
Dispositivos y programas de software para la ocultación de ventas
Es delito vender, comprar, instalar, transferir o poseer, a sabiendas, programas de software o dispositivos para ocultar o eliminar ventas y falsificar registros.
Usar estos dispositivos da una ventaja competitiva injusta sobre los dueños de negocios que respetan la ley y pagan su parte correspondiente de los impuestos y cuotas. Los infractores pueden enfrentar un máximo de tres años en la cárcel del condado y multas de hasta $10,000, y se les exigirá que paguen todos los impuestos ilegalmente retenidos, con multas e intereses.