Guía Tributaria para Talleres de Reparación de Automóviles
Temas específicos de la industria
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Impuestos sobre ventas y uso en general
En California, todas las ventas son imponibles salvo que la ley provea una exención específica. En la mayoría de los casos, las ventas imponibles son de bienes muebles tangibles, definidos por la ley como artículos que se pueden ver, pesar, medir, sentir o tocar.
El impuesto sobre el uso acompaña al impuesto sobre ventas de California, y es debido cada vez que uno le compra artículos imponibles, sin pagar impuestos sobre ventas de California, a un vendedor basado fuera del estado para usarlos en California. También debe impuestos sobre el uso por artículos que retire de su inventario y use en California, cuando no haya pagado impuestos al momento de comprar los artículos. Para pagar el impuesto sobre el uso, declare el precio de compra de los artículos imponibles bajo "Compras sujetas al impuesto sobre el uso" en su declaración de impuestos sobre ventas y uso. Esas compras se vuelven parte del monto total imponible.
En general, sus cargos por mano de obra y servicios prestados no son imponibles. Algunos conceptos de mano de obra son imponibles. Usted debe detallar los cargos por mano de obra en una línea aparte en sus facturas.
Mano de obra no imponible:
- Mano de obra por instalación en vehículos usados, como reemplazo de partes o instalación de sistemas de audio.
- Mano de obra por reparación, como reconstrucción de carburadores, reemplazo de partes de sistemas de transmisión, o trabajos de carrocería.
- Servicios de mantenimiento, como puesta a punto o cambio de aceite y líquidos.
- Servicios: remolque de vehículos, carga de baterías, etc.
Mano de obra imponible:
- Hacer o fabricar partes y modificar artículos o sistemas como parte de una venta imponible.
- Instalar partes en vehículos nuevos.
Cargos de intercambio (bonificaciones por entrega de artículo usado)
Los cargos de intercambio son bonificaciones por entrega de artículo usado que se agregan al precio de las partes y están diseñados para incentivar la devolución de partes usadas que puedan reacondicionarse. Cuando se reembolsa un cargo de intercambio, el impuesto también se devuelve dependiendo de si la venta era de una pieza nueva/usada o una pieza reacondicionada/reconstruida.
Venta de piezas nuevas o usadas con cargo de intercambio
| Precio de venta de motor de arranque nuevo (con cargo de intercambio de $7) | $54.00 |
|---|---|
| Impuesto ($54 × 8.5%1) | $4.59 |
| Cargo de intercambio (crédito/reembolso por entrega de artículo usado) | - $7.00 |
| Total | $51.59 |
Venta de piezas reacondicionadas o reconstruidas con cargo de intercambio
| Alternador reconstruido (con cargo de intercambio de $9) | $120.00 |
|---|---|
| Crédito/reembolso por cargo de intercambio | $9.00 |
| Precio de venta imponible | $111.00 |
| Impuesto ($111 × 8.5%1) | $9.44 |
| Total | $120.44 |
Depósito reembolsable para baterías de plomo-ácido
Desde el 1 de abril de 2017, se exige cobrar un depósito reembolsable cuando un cliente compra una batería de plomo-ácido "nueva" de repuesto y no le entrega simultáneamente una batería de plomo-ácido al concesionario/vendedor minorista. Una batería de plomo-ácido de repuesto es una batería de plomo-ácido nueva que se vende al por menor en California y reemplaza a la batería original que vino con el vehículo, embarcación, aeronave, o equipo. El depósito reembolsable se cobra solo para baterías de plomo-ácido "nuevas". El depósito reembolsable no aplica para baterías restauradas o reacondicionadas.
Los vendedores minoristas deben reembolsar el depósito si se devuelve una batería de plomo-ácido usada del mismo tipo dentro de los 45 días posteriores a la fecha de compra de la batería de plomo-ácido nueva respecto de la cual se cobró el depósito ( sección 25215.2 del Código de Salud y Seguridad de California [HSC, por sus siglas en inglés]). Este depósito reembolsable debe constar por separado en la factura para el cliente y es imponible de forma similar a los cargos por intercambio descriptos en el título anterior. El impuesto por ventas no se reembolsa al reembolsar el depósito. El depósito se toma como una bonificación por entrega de artículo usado y se considera parte del pago por la venta..
Para más información sobre las cuotas de baterías de plomo-ácido, consulte la guía de Cuotas de baterías de plomo-ácido.
Ventas y compras no imponibles de partes
Ciertas ventas y usos de partes no son imponibles porque están cubiertos por exenciones especiales.
Puede venderles a otros vendedores minoristas sin cobrarles el impuesto, siempre y cuando le presenten a usted un certificado de reventa a tiempo.
Si vende partes que van a instalarse en un vehículo que se pretende vender, puede aceptar un certificado de reventa presentado a tiempo si la venta no es imponible.
If you sell parts that will be installed on a vehicle that is intended to be sold, you may accept a timely resale certificate and the sale is not taxable.
Las ventas al gobierno de los Estados Unidos no están sujetas a impuesto siempre y cuando el pago se haga con una tarjeta de crédito emitida por el gobierno. Debe conservar la orden de compra o notificación de pago del gobierno como respaldo de la venta no imponible.
Las ventas de piezas y accesorios para automóviles no suelen calificar para la exención parcial para maquinaria y equipos agropecuarios
En general, los vehículos de pasajeros y las camionetas pick up no se consideran equipo y maquinaria agropecuarios. Por lo tanto, las ventas de piezas y accesorios para automóviles para usar en vehículos de pasajeros generalmente no califican para la exención parcial.
Las ventas de maquinaria y equipos agropecuarios (incluso partes de reparación y reemplazo) para su uso por parte de una persona calificada y para usarse principalmente en la producción y cosecha de productos agropecuarios, están sujetos a una exención parcial de impuestos. Sin embargo, para que un vehículo sea comprendido en la categoría de maquinaria y equipos agropecuarios, debe estar designado como implemento para la cría de ganado en el Código de Vehículos de California y ser usado exclusivamente para actividades agropecuarias por parte de una persona calificada. Ejemplos de implementos para la cría de ganado incluyen tractores de granja, vagones de fardo, y maquinaria de fertilización.
Si le vende partes o accesorios de automóviles a una persona calificada, puede aceptar un certificado de exención parcial de buena fe del comprador, y reclamar la exención parcial sobre su declaración de impuestos sobre ventas y uso en el caso particular en que le venda artículos a una persona calificada para ser usados exclusivamente para actividades agropecuarias. Sin embargo, no debe aceptar un certificado de exención de un comprador si tiene motivos para creer, o sabe, que el artículo no califica como maquinaria o equipo agropecuario o que no se usará para actividades exentas.
Para más información, incluida una lista de artículos que generalmente no califican para la exención parcial para maquinaria y equipos agropecuarios, consulte nuestro Aviso Especial, Los Vendedores Minoristas de Partes de Automóviles Generalmente No Califican para la Exención Parcial para Maquinaria y Equipos Agropecuarios.
Facturarle a su cliente
Las facturas deben enumerar por separado los cargos por ventas de partes imponibles y los cargos por mano de obra no imponibles.
Para evitar errores, debe identificar claramente los montos por bonificación por entrega de artículo usado, los cargos por intercambio y los descuentos Todas las facturas y documentos deben conservarse para justificar todos los cargos.
Si está registrado como un negocio de reparación de automóviles, tiene la obligación de enumerar por separado todos los cargos por las partes e indicar el subtotal correspondiente. Para saber más sobre este tema, contacte a Oficina de Reparación Automotriz (Oficina de Reparación Automotriz).
Se le cobran impuestos cuando compra artículos de suministro que usa para su actividad, como trapos y herramientas.
Cuando cobra por estos conceptos, el hecho de que sean imponibles o no depende de si cobra por partes imponibles o por mano de obra no imponible. Lo facturado por artículos de suministro será imponible si los demás conceptos de la factura son imponibles.
Cuotas por desechos peligrosos
Las cuotas por desechos peligrosos generados en directa relación con cargos por servicios o reparaciones no imponibles, tampoco son imponibles. Las cuotas por desechos peligrosos generados en relación con ventas imponibles también están alcanzadas por el impuesto sobre ventas.
Consulte la pestaña Primeros Pasospara ver cómo registrarse para una cuenta de la Cuota por generación y manejo de desechos peligrosos/Cuenta por generación.
Cuota por reciclaje de aceite
CalRecycle administra el programa de reciclaje de aceite usado. Los talleres de reparación de automóviles pueden registrarse para convertirse en un centro de recolección certificado y recibir un pago de incentivo por el aceite usado.
Una vez certificado como tal, el taller debe aceptar aceite lubricante usado del público sin cargo. Para más información, visite la página de CalRecycle.
Mantenimiento de registros
Los negocios que tienen la obligación de tener un permiso de vendedor porque hacen ventas o compras imponibles en California deben mantener libros y registros, los cuales son necesarios para calcular con precisión sus impuestos por pagar.
En la mayoría de los casos, esto se refiere a los "libros contables" normales y a los recibos, facturas, y otros documentos que los respaldan.
Para asegurarse de que sus registros sean adecuados para respaldar lo que declare, debe hacer lo siguiente:
- Asegurarse de que las facturas y órdenes de reparación estén completas y sean fáciles de leer.
- Presentar las facturas y órdenes de reparación en el mismo orden en que fueron ingresados en sus libros.
- Asegurarse de que sus libros y registros detallen por separado las compras de inventario de reventa y las compras de suministros y otros artículos comprados para uso propio.
Los registros deben conservarse por al menos cuatro años. En caso de auditoría, los registros deben conservarse hasta la finalización de la auditoría.
Dispositivos y programas de software para la ocultación de ventas
Desde el 1 de enero de 2014, incurre en delito toda persona que conscientemente venda, compre, instale, transfiera o posea programas de software o dispositivos utilizados para ocultar o eliminar ventas y falsificar registros.
Usar estos dispositivos da una ventaja competitiva injusta sobre los dueños de negocios que cumplen con la ley y pagan su parte correspondiente de los impuestos y cuotas. Los infractores pueden ser condenados a hasta tres años de cárcel, multados con hasta $10,000, y serán obligados a pagar todos los impuestos retenidos ilegalmente, lo que incluirá sanciones e intereses.