副食品商店稅務指南
申報方法

總銷售額

銷售和使用稅申報表上申報的總銷售額應包括申報期內的所有銷售額。銷售總額包括免稅商品和應稅商品的銷售額、賒賬銷售額以及信用卡銷售額。您不得因信用卡處理機構收取的服務費而調低總銷售額。

銷售抑制軟體程序和設備

任何人故意出售、購買、安裝、轉讓或擁有用於隱藏或刪除銷售額並偽造記錄的軟體程式或設備的，都屬於犯罪行為。

相比於遵守法律並支付應繳稅費的企業主，使用這些設備會帶來不公平的競爭優勢。違規者可能面臨最高三年的縣監獄監禁、最高$10,000罰款，以及需要支付所有非法未繳稅款，包括罰款和利息。

申報方法

您可以使用任何方法來確定免稅商品和應稅商品的銷售額，只要準確申報應繳稅款額即可。無論選擇哪種方法，您都必須準備好證明該方法準確地披露了正確的應納稅額，並且可以在審計中驗證。

如銷售尿片和經期衛生用品，或者吸乳器及相關用品，請參閱「尿片和經期衛生用品」或「吸乳器及相關用品」。

下面列出了一些較常見的申報方法。有關申報方法的詳細資訊，請參閱法規 1602.5「副食品商申報方法」。

電子掃描系統

電子掃描系統根據商品的通用產品代碼（UPC）記錄應稅銷售、非應稅銷售、銷售稅和相關資料。

請務必確保採取適當的控制措施，以監察並核實掃描結果以及報稅表的準確性。您可以聯絡我們，瞭解需要製備和保留的文件類型。記錄應自銷售之日起至少保存四年。

建議備存文件包括但不限於：

• 常規會計帳簿
• 產品總清單
• 產品編碼報告（PCR）
• 產品動向報告

若選擇依據電子掃描系統申報銷售稅，須備存申報方法的概要說明，其中應包含下列內容：

• 生成的記錄和報告的類型和形式。
• 負責測試、維護和校正掃描系統的人員。
• 系統如何核算食品券、製造商優惠券、瓶子押金、訂單更換等條目。

零售盤點法

使用這種方法時，需要將庫存分為免稅產品和應稅商品兩組。

每組的期初庫存、採購量和期末庫存按其零售價值定價和記錄。期初存貨加上進貨量減去期末存貨，即為各商品類別的預估銷售額。對加價、降價和損耗進行調整以確定已實現的銷售量。在此方法下，您可因商品損耗扣減進貨金額，最高扣減額度不得超過1%。

成本加成法 - 應稅商品

採用此方法時，需將應稅商品成本加上加價幅度，並針對庫存狀況進行調整（包含降價、加價、數量折扣、整箱銷售等項目），若發生損耗尚可額外適用最高1%的損耗額度，據以計算各申報期的稅銷售額。

加價的計算，需以三年期內至少一個月之採購週期為基準，對具代表性進貨商品進行貨架檢驗來確定。各商品應按產品類型分類，例如啤酒、葡萄酒、紙製品、寵物食品等類別。有關具體計算方法的詳細說明，請參閱Publication 31, Grocery Stores（中文版，發行刊物 31-C「副食品商店」）。

其他申報問題

扣除項

免稅銷售額應從總銷售額中扣除。您應該在記錄中區分非應稅物品和應稅物品，以支援任何扣除操作。

壞賬

如果您收到的付款因被銀行退回而未被支付，被發現無法收回但已計入所得稅類目，您可以在應稅類目相關的銷售中扣除壞賬。如果後續追回了這筆錢款，您必須將追回款項記入您的總收入中。有關壞賬的更多資訊，請參閱法規 1642「壞帳」。

損失金額

若您因商品變質、破損、盜竊等因素遭受損失，如採用零售盤點法或成本加成法申報應稅銷售額，則可申請最高相當於應稅商品成本百分之一的扣除額度。若是根據實際銷售額（例如採用電子掃描系統）申報銷售稅，則不得對各項損失進行調整扣減。