Un supermercado es un establecimiento cuya actividad comercial principal es la venta de productos alimenticios y productos relacionados. El término incluye departamentos de supermercado independientes en tiendas por departamentos, pero excluye aquellas cafeterías, tiendas generales y negocios que vendan alimentos solo como una pequeña parte de la línea de negocio.

Las ventas de productos alimenticios para consumo humano no suelen estar sujetas a impuestos. Debe mantener registros correctos y completos de todas las compras y ventas para respaldar todas las exenciones reclamadas como ventas de productos alimenticios exentas.

Para ver listas detalladas donde se indica si ciertos productos alimenticios comunes están o no sujetos a impuestos, vea la publication 31, Grocery Stores (disponible en español, publicación 31-S, Supermercados), o llame a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 (TTY: 711).

Cuestiones básicas

Impuestos sobre las ventas y el uso en general

En California, todas las ventas están sujetas a impuestos salvo que la ley provea una exención específica. En la mayoría de los casos, las ventas sujetas a impuestos son de bienes muebles tangibles, que la ley define como artículos que pueden ser vistos, pesados, medidos, percibidos o tocados.

El impuesto sobre el uso acompaña al impuesto sobre las ventas de California y debe pagarse cada vez que se compran artículos sujetos a impuestos, sin pagar el impuesto sobre las ventas de California, a un vendedor ubicado fuera del estado para usarlos en California. También debe el impuesto sobre el uso por artículos que retire de su inventario y use en California, cuando no haya pagado impuestos al momento de comprar los artículos. Para pagar el impuesto sobre el uso, declare el precio de compra de los artículos sujetos a impuestos bajo Purchases Subject to Use Tax (Compras sujetas al impuesto sobre el uso) en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso. Estas compras se vuelven parte del monto total sujeto a impuestos.

Si consume o regala artículos no alimenticios sujetos a impuestos, como gaseosas o bebidas alcohólicas, que compró sin pagar el impuesto sobre las ventas, debe pagar el impuesto sobre el uso en función de lo que haya pagado por esos artículos. La tasa del impuesto sobre el uso es la misma que la del impuesto sobre las ventas vigente en el lugar de uso.

Para más información sobre el impuesto sobre el uso, vea la publicación 110, California Use Tax Basics (disponible en español, publicación 110-S, Cuestiones básicas del impuesto sobre el uso de California).

Permiso de vendedor

La mayoría de las personas que venden artículos sujetos a impuestos en California, aunque sea temporalmente, deben registrarse con nosotros para obtener un permiso de vendedor. Registrarse para un permiso de vendedor es gratuito, aunque es posible que en algunos casos se solicite un depósito en garantía. Si tiene más de un establecimiento, debe registrar cada uno con nosotros. Puede registrarse con nosotros para un permiso de vendedor a través de nuestros servicios en línea.

Una vez registrado con nosotros, asegúrese de avisarnos de cualquier cambio en su negocio, como en la información sobre la titularidad del negocio o su dirección postal o de correo electrónico. Esto nos ayuda a mantener sus registros al día e informarle sobre cambios importantes en las leyes, tasas de impuestos o procedimientos. Puede actualizar fácilmente la información de su cuenta comunicándose con nuestro Centro de Servicio al Cliente o con cualquiera de nuestras oficinas en todo el estado.

Ventas

Ventas sujetas a impuestos

El impuesto sobre las ventas se aplica generalmente a las ventas de:

• Bebidas alcohólicas
• Libros y publicaciones
• Cámaras y películas fotográficas
• Agua carbonatada y efervescente
• Bebidas no alcohólicas carbonatadas y mezclas para bebidas
• Cigarrillos y productos de tabaco
• Ropa
• Cosméticos
• Suplementos dietéticos
• Medicamentos varios, juguetes, herramientas y artículos para el hogar
• Mobiliario y equipos que se usen para una actividad que exija tener un permiso de vendedor, si se venden al por menor
• Alimentos vendidos para consumir en sus instalaciones
• Productos alimenticios preparados calientes (vea "Alimentos preparados calientes")
• Hielo
• Té Kombucha, si el contenido alcohólico es del 0.5% o más por volumen
• Goma de mascar medicinal, como Nicorette o Aspergum
• Periódicos y publicaciones periódicas
• Existencias de viveros
• Medicamentos de venta libre, como aspirinas, jarabes para la tos, pastillas para la tos o pastillas para la garganta
• Alimento y suministros para mascotas
• Jabones y detergentes
• Artículos deportivos

Ventas no sujetas a impuestos

Por lo general, el impuesto sobre las ventas no se aplica a las ventas de:

• Fórmulas para bebé, incluyendo Isomil
• Vino para cocinar
• Barras proteicas, como PowerBar.
• Productos alimenticios
• Barras de granola
• Té Kombucha, si es naturalmente efervescente y el contenido alcohólico es inferior al 0.5% por volumen
• Jugos de frutas carbonatados con 100% de jugo de fruta, como la sidra espumosa Martinelli's
• Bebidas deportivas no carbonatadas, como Gatorade, Powerade o AllSport
• Agua no carbonatada ni efervescente
• Pedialyte

Bebidas nutricionales

En general, no se aplican impuestos a la venta de productos alimenticios para consumo humano, incluidas la mayoría de las bebidas nutricionales. Las bebidas nutricionales suelen ser productos a base de leche o jugo que a menudo se promocionan como productos con alto nivel de nutrientes.

Las ventas de bebidas nutricionales no suelen estar sujetas a impuestos cuando en la etiqueta o envase figura la información nutricional, a menos que en la etiqueta o envase se describa el producto como suplemento o complemento alimenticio, o que el producto se recete o diseñe para solucionar deficiencias dietéticas específicas o para aumentar o disminuir vitaminas, proteínas, minerales o la ingesta de calorías.

Las ventas de bebidas nutricionales suelen estar sujetas a impuestos cuando en su etiqueta o envase figura la información complementaria o se describen como suplemento alimenticio, complemento alimenticio, suplemento dietético o complemento dietético.

Alimentos preparados calientes

Las ventas de alimentos preparados calientes suelen estar sujetas a impuestos, ya sea que los productos se vendan para llevar o para consumir en su local.

El Reglamento 1603, Ventas de productos alimenticios sujetas a impuestos, define al producto alimenticio caliente como aquel que se calienta por encima de la temperatura ambiente. El alimento sigue considerándose un producto alimenticio caliente incluso después de haberse enfriado, ya que está pensado para venderse caliente.

Excepción importante: Productos de panadería calientes

Las ventas de productos de panadería calientes para llevar, como pretzels o croissants recién horneados, están exentas del impuesto sobre las ventas. Las ventas de productos de panadería calientes para consumir en su local están sujetas a impuestos.

Paquetes combinados

Cuando vende dos o más alimentos juntos en un paquete combinado para llevar por un precio único, los impuestos pueden aplicarse según los componentes del paquete.

Si un paquete combinado incluye alimentos o bebidas calientes, la venta de todo el paquete está sujeta a impuestos.

Si vende un paquete combinado para llevar que incluye alimentos fríos y un refresco, el impuesto se aplica al precio de venta del refresco.

Las ventas de alimentos y bebidas para que sus clientes consuman en su tienda están siempre sujetas a impuestos.

Cargos por bolsas

Como exige la ley estatal, los minoristas que proporcionen a sus clientes bolsas de compras reutilizables o bolsas de papel reciclado deben cobrar al menos 10 centavos por bolsa. Las leyes locales pueden exigir que el minorista cobre a su cliente otro importe por bolsa. Este cargo se le cobra al cliente y no está sujeto al impuesto sobre las ventas. Las ventas de alimentos y bebidas para que sus clientes consuman en su tienda siempre están sujetas a impuestos.

Para más información sobre la prohibición de las bolsas de un solo uso, visite la página Single-Use Carryout Bag Ban (prohibición de las bolsas de un solo uso) de CalRecycle.

Valor de reembolso de California (CRV, siglas en inglés)

En general, si la bebida que vende está sujeta a impuestos, el impuesto también aplica al cargo separado para el CRV. El monto sujeto a impuestos es el precio combinado de venta de la bebida, el envase, y el CRV.

Si va a embotellar, producir, importar o vender bebidas en California, es posible que tenga que registrarse en CalRecycle en virtud de la Ley de Reciclaje de Envases de Bebidas y Reducción de Basura de California. Visite la página web Beverage Distributors and Manufacturers (distribuidores y fabricantes de bebidas) de CalRecycle para información sobre el registro.

El programa CRV es administrado por CalRecycle. Las preguntas sobre la cuota deben dirigirse a ellos. Esta guía solo cubre cómo se aplica el impuesto sobre las ventas a los cargos del CRV.

Para obtener más información sobre la cuota del CRV, visite la página web Beverage Container Recycling (reciclaje de envases de bebidas) de CalRecycle..

Tarjeta EBT— Beneficios de CalFresh

CalFresh es un programa de asistencia federal conocido como el Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria (SNAP), que proporciona beneficios a las personas que cumplen los requisitos federales de elegibilidad de ingresos. El departamento de servicios humanos o sociales de los respectivos condados expide las tarjetas de Transferencia Electrónica de Beneficios (EBT) que contienen los beneficios de CalFresh para las personas que califican. Las personas que califican pueden utilizar los beneficios de CalFresh para comprar productos alimenticios elegibles en tiendas minoristas de alimentos autorizadas.

Las ventas de productos alimenticios comprados con beneficios de CalFresh están exentas de impuestos, incluso si la venta del producto alimenticio está normalmente sujeta a impuestos. Por ejemplo, las ventas de gaseosas, hielo y colorantes alimentarios están exentas de impuestos cuando la venta se paga con beneficios de CalFresh.

Si su cliente tiene canjes de beneficios de CalFresh que exceden la cantidad total de artículos alimenticios sujetos a impuestos elegibles, el remanente debe aplicarse solo a productos alimenticios no sujetos a impuestos. Se aplican impuestos a todas las ventas de artículos sujetos a impuestos que no sean elegibles para ser comprados con beneficios de CalFresh.

En virtud del SNAP, los artículos comprados con beneficios de CalFresh se consideran vendidos al gobierno de los Estados Unidos y están exentos de impuestos en California. Sin embargo, los artículos comprados con beneficios de asistencia en efectivo de CalWORKs no se consideran ventas al gobierno de los Estados Unidos y están sujetos a impuestos, a menos que se aplique otra exención.

Se le permite tomar una deducción del impuesto sobre las ventas y el uso por los beneficios de CalFresh canjeados. Para las ventas de productos alimenticios exentos, reclame la deducción en la sección Nontaxable sales of food products (ventas no sujetas a impuestos de productos alimenticios) en sus declaraciones del impuesto sobre las ventas y el uso.

Para las ventas de artículos sujetos a impuestos elegibles pagados con el beneficio de CalFresh, reclame la deducción en la sección Other deduction (otras deducciones) de su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso. Hay varias formas de calcular el importe de la deducción. Primero, puede tomarse la deducción de las ventas pagadas con beneficios de CalFresh sobre una base real si contabiliza dichas ventas por separado. Como alternativa, hay dos métodos aprobados para calcular la deducción permitida en lugar de contabilizar por separado las ventas pagadas con beneficios de CalFresh:

• Método 1: Puede tomar una deducción en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso del dos por ciento del importe de beneficios de CalFresh que se canjearon en el período para el que se presenta la declaración.
• Método 2: Puede deducir un porcentaje mayor si la compra (costo del minorista) de los artículos sujetos a impuestos elegibles para beneficios de CalFresh es superior al dos por ciento de la compra de todos los artículos elegibles para beneficios de CalFresh.

Ejemplo:
Compras de artículos sujetos a impuestos elegibles para beneficios de CalFresh.	$5,000
Compras de productos alimenticios exentos elegibles para beneficios de CalFresh.	$130,000
Total de compras de artículos elegibles para beneficios de CalFresh.	$135,000

Porcentaje permitido para la deducción de beneficios de CalFresh: $5,000 ÷ $135,000 = 3.7%

los clientes no pueden usar los beneficios de CalFresh para comprar artículos tales como bebidas alcohólicas, productos de tabaco, comida para mascotas, jabones, productos de papel, vitaminas, alimentos para consumir en el local o alimentos calientes. Si usa el método 2, excluya estos productos de sus compras de artículos que suelen estar sujetos a impuestos y que son elegibles para beneficios de CalFresh.

Ventas de lotería

La venta de boletos para los juegos de la Lotería de California no está sujeta a impuestos, y no debe incluirla en su declaración de impuestos sobre las ventas y el uso como parte de su entrada bruta.

Recuerde: es importante guardar los recibos de las ventas no sujetas a impuestos, como los boletos de lotería, separados de los de las ventas sujetas a impuestos.

Cupones del fabricante, descuentos y otras promociones

Si acepta cupones de descuento que permiten a sus clientes comprar mercancía a un precio reducido, debe pagar impuestos sobre el importe que reciba por la venta, más cualquier importe que reciba de un tercero como pago.

Si ofrece a sus clientes un descuento de la tienda sobre mercancía sujeta a impuestos, pero no recibe ningún pago de terceros, solo debe pagar impuestos sobre el importe que reciba de su cliente.

Un descuento del fabricante es aquel en el que usted recibe dinero del fabricante o de otra parte como reembolso. El importe que reciba del fabricante o de un tercero como reembolso por haber hecho un descuento se considera parte de sus ingresos brutos y está sujeto a impuestos, junto con el importe que reciba de su cliente.

Descuentos para cigarrillos

Si un fabricante o distribuidor de cigarrillos ofrece una promoción de "descuento", en la que usted acepta vender determinados cigarrillos a un precio reducido y recibe un reembolso del fabricante o distribuidor, el impuesto sobre las ventas se aplica al importe que reciba del cliente más cualquier importe que reciba del fabricante o distribuidor.

Para más información, consulte la publicación 113, Coupons, Discounts, and Rebates (disponible en español, publicación 113-S, Cupones, descuentos y reembolsos) y el Reglamento 1671.1, Discounts, Coupons, Rebates, and Other Incentives (Cupones, descuentos, reembolsos y otros incentivos) del CDTFA.

Periódicos y revistas

Las ventas de periódicos, libros, revistas y publicaciones periódicas suelen estar sujetas a impuestos. El impuesto también se aplica a las ventas de catálogos, mapas y libros.

Ventas en farmacias y tiendas de medicamentos y artículos varios

Medicamentos con receta

En general, las ventas de medicamentos recetados y otros preparados para tratar, diagnosticar, curar, mitigar o prevenir enfermedades no están sujetas a impuestos.

Para calificar para la exención, el medicamento o preparado debe haber sido recetado por una persona autorizada a recetarlo, como un médico, dentista o podólogo habilitado, y la receta debe presentarse a un farmacéutico registrado para que entregue el medicamento.

1. Un farmacéutico registrado es aquel que cuenta con un certificado expedido por la Board of Pharmacy (Junta de Farmacología) .

Medicamentos de venta libre

Las ventas de medicamentos de venta libre suelen estar sujetas a impuestos.

Algunos ejemplos de medicamentos de venta libre son aspirinas, jarabes para la tos, pastillas para la tos, pastillas para la garganta y relacionados. Si un medicamento de venta libre es recetado por un médico y comprado a un farmacéutico, la venta puede no estar sujeta a impuestos.

Insumos para diabéticos

No se aplican impuestos a las ventas ni al uso de insulina y jeringuillas, tiras reactivas de glucosa o lancetas de punción cutánea que entrega un farmacéutico a un paciente diabético por indicación de un médico para tratar la diabetes.

Los insumos deben ser entregados por un farmacéutico para medir los niveles de glucosa del propio paciente. Las ventas de estos artículos a cualquier persona que no sea un paciente diabético o que no sean entregadas por un farmacéutico están sujetas a impuestos.

Para más información sobre lo que califica como medicamento, vea el Reglamento 1591, Medicines and Medical Devices (Medicamentos y dispositivos médicos).

Pañales y productos de higiene menstrual

Desde el 1 de enero de 2020, la venta y el uso de determinados pañales y productos de higiene menstrual están exentos de impuestos. Si usted es un minorista que vende estos artículos, no debe cobrar ni recaudar el impuesto sobre las ventas ni sobre el uso por estos artículos.

La exención prevé los siguientes productos específicos:

• "Pañales" significa pañales diseñados, fabricados, procesados o empaquetados para bebés, niños pequeños y niños.
• Los "productos de higiene menstrual" son tampones, toallas sanitarias diseñadas y etiquetadas principalmente para el mantenimiento de la higiene menstrual, esponjas marinas menstruales y copas menstruales.

Si vende pañales o productos de higiene menstrual, debe seguir incluyendo las ventas de estos artículos elegibles en las Total Sales (ventas totales) en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso. Luego, puede reclamar la deducción por estas ventas elegibles en su declaración. En Nontaxable sales (deductions) (ventas no imponibles (deducciones), Other Nontaxable Sales (otras ventas no imponibles), seleccione "Diapers" (pañales) o "Menstrual hygiene products" (productos de higiene menstrual) para estas ventas.

Sacaleches y suministros relacionados

Entre el 1 de abril de 2024 y el 31 de marzo de 2029, la venta o compra de sacaleches y suministros relacionados está exenta de impuestos. La exención se aplica a los sacaleches, suministros de recogida y almacenamiento para sacaleches, kits de sacaleches y discos absorbentes.

La ley define a los productos elegibles como los siguientes:

• Un sacaleches es un dispositivo de bombeo eléctrico o manual diseñado y comercializado para extraer leche del pecho humano durante la lactancia e incluye el dispositivo de bombeo eléctrico o manual y cualquier batería, adaptador de corriente alterna (CA) u otra unidad de alimentación empaquetada y vendida con el dispositivo de bombeo en el momento de la venta para alimentar el dispositivo de bombeo.
• Los suministros de recogida y almacenamiento para sacaleches son aquellos artículos diseñados o comercializados para usarse junto con un sacaleches para recoger la leche extraída de un pecho humano y almacenarla hasta que esté lista para su consumo, e incluyen, entre otros:
• Protectores mamarios y conectores de protectores mamarios.
• Tubos y adaptadores para sacaleches.
• Válvulas y membranas de sacaleches.
• Protectores antirretorno y adaptadores de protectores antirretorno.
• Biberones y tapones específicos para sacaleches.
• Bolsas para almacenar leche materna.
• Otros artículos que sirvan para iniciar, apoyar o mantener la lactancia materna con sacaleches durante la lactancia que puedan venderse por separado, pero que generalmente se vendan como parte de un kit de sacaleches.
• Un kit de sacaleches incluye un sacaleches y al menos uno de los siguientes artículos:
• Suministros para la recogida y almacenamiento de sacaleches.
• Otros artículos que puedan servir para iniciar, apoyar o mantener la lactancia materna con sacaleches durante la lactancia, siempre que los demás artículos que se vendan con el kit sacaleches en el momento de la venta representen menos del 10 por ciento del precio total de venta del kit sacaleches.

Importante: los "suministros de recogida y almacenamiento para sacaleches" no incluyen los siguientes artículos si no se venden como parte de un kit de sacaleches preenvasado por el fabricante o distribuidor del sacaleches:

• Biberones y tapones no específicos para sacaleches.
• Bolsas de viaje para sacaleches y otros accesorios de transporte similares, incluidas bolsas de hielo, etiquetas y otros productos similares.
• Material de limpieza para sacaleches.
• Sujetadores de lactancia, almohadillas de sujetador, protectores mamarios y otros productos similares.
• Cremas, pomadas y otros productos similares para aliviar síntomas o afecciones de las mamas o los pezones relacionados con la lactancia materna.

Si vende sacaleches y artículos relacionados elegibles, debe seguir incluyendo las ventas de estos artículos elegibles en sus Total Sales (ventas totales) en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso. Luego, puede reclamar la deducción por estas ventas elegibles en su declaración. En Nontaxable sales (deductions) (ventas no sujetas a impuestos (deducciones)), Other Nontaxable Sales (otras ventas no sujetas a impuestos), seleccione Other (otras) e introduzca "breast pumps" (sacaleches) o “breast pump-related supplies” (suministros relacionados con sacaleches) en Description (descripción).

Cargos por servicio

Los cargos por servicio que cobre a sus clientes por giros postales y cheques devueltos no están sujetas a impuestos.

No debe incluir los cargos por servicio por giros postales o cheques devueltos como parte de sus ingresos brutos en su declaración de impuestos sobre las ventas y el uso.

Deducciones por deudas incobrables

Si un cheque o una transacción con tarjeta de crédito vuelve rechazado y usted se da cuenta de que es incobrable y lo cancela a los fines del impuesto sobre los ingresos, puede reclamar una deducción por deudas incobrables por el importe de la venta sujeta a impuestos.

Solo puede tomarse la deducción por deudas incobrables si anteriormente nos había declarado la venta como sujeta a impuestos. Debe reclamar la deducción en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso correspondiente al período de declaración en el que canceló la venta. Si no se toma la deducción en el periodo de presentación en el que la considera incobrable, debe presentar un reclamo de reembolso y modificar su declaración para el periodo correspondiente, siempre que el plazo de prescripción para presentar el reclamo de reembolso no haya vencido según la ley. Para más información, consulte la publication 117, Filing a Claim for Refund (disponible en español, publicación 117-S, Presentar un reclamo de reembolso).

Por lo general, una transacción puede incluir ventas tanto sujetas a impuestos como no sujetas a impuestos. La deducción por deudas incobrables solo se puede reclamar por las ventas sujetas a impuestos por las que usted haya declarado impuestos en el momento de la venta. Suponga que recibe un cheque de $100 por $75 de ventas no sujetas a impuestos y $25 de ventas sujetas a impuestos. Si le rechazan el cheque, solo podrá deducir los $25 de las ventas sujetas a impuestos que declaró inicialmente. Del mismo modo, si acepta un cheque que incluya un importe de devolución en efectivo además de las ventas de comestibles, y el cheque es devuelto como incobrable, solo se podrá deducir como deuda incobrable el importe de las ventas sujetas a impuestos.

Si posteriormente logra cobrar la deuda, todo importe reclamado como deducción debe declararse como venta sujeta a impuestos en el período cobrado. No puede deducirse lo que haya pagado para cobrar la deuda. Para más información, consulte el Reglamento 1642, Bad Debts (Deudas incobrables).

Venta de mobiliario y equipos

Si vende mobiliario o equipos que usa en su negocio, debe pagar impuestos sobre el precio de venta. Las ventas de mobiliario y equipos que usa están sujetas a impuestos incluso si se producen como parte de la venta, reorganización o cierre de su negocio.

Para más información, vea el Reglamento 1595, Sale of a Business—Business Reorganization (Venta de una empresa: reorganización empresarial).

Compras

Artículos que se compran para revender

Cuando expide un certificado de reventa para comprar artículos sujetos a impuestos para su reventa, no paga el impuesto sobre las ventas en el momento de la compra. En lugar de esto, el impuesto sobre las ventas se aplica cuando vende los artículos en la venta minorista.

Si compra un artículo con un certificado de reventa y lo usa, como una gaseosa o productos de limpieza, debe pagar el impuesto sobre el uso por el costo del artículo a la misma tasa que el impuesto sobre las ventas en el lugar de uso.

Suministros, equipos y otros gastos del negocio

Las compras de artículos para usar en su negocio, como expositores, materiales publicitarios, suministros de contabilidad y mantenimiento, equipo de almacenamiento y unidades de refrigeración, están sujetas a impuestos en el momento de la compra.

Si compra estos artículos a minoristas de California, le cobrarán el impuesto sobre las ventas y nos lo declararán. Sin embargo, si compra equipo o suministros a un minorista de otro estado, es probable que la compra esté sujeta al impuesto sobre el uso (vea Impuesto sobre el uso). Si el vendedor de otro estado no le cobra el impuesto sobre el uso de California, debe declarar el precio de compra en su declaración de impuestos en la sección Purchases Subject to Use Tax (compras sujetas al impuesto sobre el uso).

Importante: Los envoltorios y embalajes utilizados para envolver mercancías o las bolsas en las que coloca los artículos que vende a sus clientes pueden comprarse para revender. Sin embargo, todas las demás compras de suministros generalmente están sujetas a impuestos.

Impuesto sobre el uso

Si compra artículos sujetos a impuestos sin pagar impuestos y los usa en lugar de revenderlos, debe pagar el impuesto sobre el uso. Por ejemplo, si compra gaseosas para su inventario emitiendo un certificado de reventa, pero las regala o consume, debe pagar el impuesto sobre el uso sobre el precio de compra.

La tasa del impuesto sobre el uso es la misma que la del impuesto sobre las ventas vigente en el lugar de uso.

Para pagar el impuesto sobre el uso, declare el precio de compra de los artículos sujetos a impuestos bajo Purchases Subject to Use Tax (Compras sujetas al impuesto sobre el uso) en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso. Estas compras se vuelven parte del monto total sujeto a impuestos.

Inventario

Controles de inventario

Mantener buenos libros y registros le ayudará a detectar pérdidas a tiempo. Le recomendamos firmemente que:

• Mantenga registros de toda la mercancía retirada del inventario.
• Mantenga registros precisos y completos de las compras y ventas.
• Haga un inventario físico al menos una vez al año.
• En el periodo entre inventarios, calcule el costo de la mercancía vendida, agregue el porcentaje esperado de margen de ganancia y deduzca los descuentos por el periodo de tiempo involucrado. La cifra calculada debe ser muy cercana a las ventas realizadas en el mismo periodo del año anterior.
• Asegúrese de que sus registros de compras para la reventa sean correctos y completos. No incluya suministros u otros artículos que no sean para revender.

Pérdidas de inventario comunes

Esté atento a los siguientes tipos de pérdidas:

• Dinero robado por los empleados y cubierto al registrar la venta o al registrarla por un monto menor.
• Mercancía robada por los empleados, equipos de limpieza u otras personas que tienen acceso a la tienda.
• Entregas incompletas o robos de los repartidores.
• Robo por parte de los clientes.

Los robos de efectivo no son deducibles a los efectos del impuesto sobre las ventas porque el impuesto se mide por las ventas.

Impuestos sobre cigarrillos y productos de tabaco

Los cigarrillos y productos de tabaco están sujetos a los impuestos especiales establecidos por la Ley del Impuesto sobre Cigarrillos y Productos de Tabaco en el momento de su distribución en este estado.

Como minorista de cigarrillos y productos de tabaco, solo puede comprar y poseer cigarrillos y productos de tabaco por los que se haya pagado el impuesto especial correspondiente. Los minoristas deben obtener una licencia de distribuidor antes de comprar cigarrillos o productos de tabaco sin impuestos a un vendedor de otro estado que no cuente con una licencia expedida bajo la Ley de Licencias de Cigarrillos y Productos de Tabaco de 2003. Se necesita una licencia de distribuidor o mayorista para vender a otro minorista.

Los distribuidores pagan los impuestos comprándonos sellos fiscales para cigarrillos. Los distribuidores están obligados a pegar los sellos fiscales en cada paquete de cigarrillos antes de su distribución. Además, los distribuidores de productos de tabaco pagan el impuesto en el momento de la distribución.

Como minorista, su factura de compra debe incluir, entre otros conceptos, el importe de los impuestos sobre cigarrillos y productos de tabaco de California que nos debe el distribuidor. Si usted es también distribuidor con licencia, puede incluir la siguiente declaración en lugar de indicar el importe de los impuestos sobre cigarrillos y productos de tabaco que se nos debe pagar: "Todos los impuestos sobre cigarrillos y productos de tabaco de California están incluidos en el importe total de esta factura".

Visite nuestra página web Tax Education—Sales of Cigarette and Tobacco Products (Educación fiscal-Ventas de cigarrillos y productos de tabaco) para ver la lista de publicaciones relacionadas con los impuestos sobre cigarrillos y productos de tabaco, incluida la publication 78, Sales of Cigarettes and Tobacco Products in California (disponible en español, publicación 78-S, Ventas de cigarrillos y productos de tabaco en California).

Los minoristas de cigarrillos y productos de tabaco deben:

• Tener y mantener una licencia válida de minorista de cigarrillos y productos de tabaco de California antes de comprar productos pagando impuestos a distribuidores o mayoristas con licencia de California y antes de vender cigarrillos u otros productos de tabaco al por menor a sus clientes.
• Tener una licencia distinta para cada local en el que vendan cigarrillos o productos de tabaco al por menor.
• Mostrar su licencia en cada local minorista para que esté bien visible al público.
• Contar con un permiso del impuesto especial sobre cigarrillos electrónicos de California si venden cigarrillos electrónicos que contengan nicotina o se vendan con nicotina en el momento de la venta. Para más información, vea la sección Primeros pasos bajo el título Impuesto especial sobre cigarrillos electrónicos de California y nuestra Guía tributaria del impuesto especial sobre cigarrillos electrónicos de California.
• Comprar únicamente cigarrillos con sello fiscal de California y productos de tabaco con impuestos pagados.
• Conservar las facturas de compra de cigarrillos y productos de tabaco durante cuatro años.
• Guardar las facturas de compra de cigarrillos y productos de tabaco completas y legibles en cada local con licencia durante al menos un año después de la fecha de compra. Las facturas deben guardarse en el mismo lugar que el inventario.
• Comprar y vender únicamente los cigarrillos y el tabaco de liar (RYO, siglas en inglés) autorizados para vender en California que figuran en el Directorio de Tabaco de California de la Oficina del Fiscal General.
• No comprar, poseer, almacenar, tener ni vender cigarrillos saborizados, productos de tabaco saborizados ni potenciadores del sabor de productos de tabaco.
• No comprar cigarrillos ni productos de tabaco de otros vendedores minoristas.
• Comprar sus cigarrillos y productos de tabaco únicamente a distribuidores o mayoristas de cigarrillos y productos de tabaco con licencia de California.
• Si compra cigarrillos o productos de tabaco de un proveedor fuera del estado que no tiene una licencia de venta de cigarrillos y productos de tabaco de California, debe obtener una licencia de distribuidor además de la licencia de vendedor minorista, y pagarnos los impuestos sobre cigarrillos y productos de tabaco de California directamente a nosotros.
  • Si compra cigarrillos o productos de tabaco pagando impuestos a otros minoristas para revender, debe obtener una licencia de mayorista además de la licencia de vendedor minorista.
  • Para más información, vea la publicación 93, Cigarette and Tobacco Products Taxes (disponible en español, publicación 93-S, Impuestos sobre cigarrillos y productos de tabaco).

1. No se aplica a productos de tabaco que no estén sujetos al impuesto especial sobre productos de tabaco. Por ejemplo, los líquidos para vapear sin nicotina (0 mg) no están sujetos al impuesto especial sobre productos de tabaco, pero sí al requisito de la licencia de venta minorista. Para más información sobre los productos de tabaco sujetos al impuesto especial sobre productos de tabaco, consulte la Guía tributaria sobre cigarrillos y productos de tabaco.

Transferencia de productos entre tiendas

En general, no se permite la transferencia de cigarrillos y productos de tabaco. No obstante, si tiene varios locales minoristas bajo la misma persona jurídica, puede transferir parte de su inventario de cigarrillos o productos de tabaco de un local minorista a otro si los locales involucrados en la transferencia pertenecen a la misma persona jurídica y usted:

• Prepara un registro de transferencias o documento similar en el momento de la transferencia, que contenga toda la información siguiente:
• La fecha de la transferencia.
• El nombre, dirección y número de licencia de cigarrillos y productos de tabaco del minorista remitente al que se hizo la compra original.
• El nombre, dirección y número de licencia del minorista receptor al que se transfirió el producto.
• El nombre y número de licencia del proveedor (distribuidor o mayorista), el número de factura de compra y la fecha de la compra original.
• Una lista legible detallada por proveedor, la fecha de compra y el número de factura de compra del producto transferido con descripciones detalladas y la cantidad transferida.
• Conserva el registro de transferencia original o documento similar durante cuatro años a partir de la fecha de compra.
• Conserva copias de los registros de transferencia o documentos similares y de las facturas de compra en ambos locales involucrados en la transferencia por al menos un año a partir de la fecha de la transferencia.
• Entrega copias de los registros de transferencia o documentos similares y de las facturas de compra del producto transferido si se le solicitan en una inspección.

Estos requisitos no se aplican para los productos de tabaco que no estén sujetos al impuesto especial sobre productos de tabaco. Por ejemplo, los líquidos para vapear sin nicotina (0 mg) no están sujetos a estos requisitos, pero los minoristas de estos productos sí están sujetos al requisito de la licencia de venta minorista.

Debe facilitar dicha documentación si se lo pide nuestro personal o las fuerzas de seguridad. Vea el Reglamento 4801, Records (Registros) para más información.

Servicios de telefonía móvil (MTS) prepaga

Los vendedores de servicios inalámbricos prepagos son personas que venden servicios de telefonía móvil prepaga en transacciones al por menor.

Desde el 1 de enero de 2023, la Ley de Recargo para Usuarios de Teléfonos de Emergencia se amplió para incluir recargos por llamadas al 988 además del recargo por llamadas al 911. Estos recargos se imponen a los compradores (consumidores) de MTS prepaga a tarifa fija. La ley obliga a los vendedores de MTS prepaga a cobrar, declarar y pagar el recargo por llamadas al 911 y al 988 en cada transacción minorista que implique una venta de MTS prepaga.

Además de los recargos por llamadas al 911 y 988, hasta el 31 de diciembre de 2025, los vendedores de MTS prepaga también pueden estar obligados a cobrar, declarar y pagar cualquier cargo local aplicable. La tarifa depende de la zona de su local minorista o de la zona de su cliente si realiza ventas en línea o a distancia a clientes de California. Los cargos locales, si corresponde, se cobran a los consumidores de MTS prepaga como un porcentaje del precio de venta de cada transacción minorista de MTS prepaga.

Vea nuestra página web 911 Surcharge, 988 Surcharge, and Local Charge Rates (recargo por llamadas al 911, recargo por llamadas al 988 y tarifas de cargos locales) para conocer las tarifas actuales del recargo por llamadas al 911 y al 988 y las tarifas de los cargos locales.