Guía Tributaria sobre la Exención para Equipo de Fabricación e Investigación y Desarrollo
Calificaciones

La lista de criterios para calificar para esta exención parcial puede ser bastante compleja. Le sugerimos que se tome su tiempo para determinar si las compras o arrendamientos de su empresa califican.

Persona calificada

Una "persona calificada" es aquella que se dedica principalmente (el 50 por ciento o más de su tiempo) a las líneas de negocio descritas en los códigos 311100 a 339999, inclusive, 541711, o 541712 de la edición de 2012 del sistema de clasificación de la industria de América del Norte (NAICS, por sus siglas en inglés). (Vea Understanding Your NAICS code [entender su código del NAICS] bajo la pestaña Temas de la industria)

Estas industrias incluyen generalmente a aquellas principalmente dedicadas a las actividades de cualquier forma de fabricación, investigación y desarrollo en biotecnología, e investigación y desarrollo en física, ingeniería y ciencias de la vida.

Desde el 1.º de enero de 2018, además de las empresas incluidas en los códigos del NAICS mencionados, una "persona calificada" también es aquella que se dedica principalmente a las líneas de negocio descritas en los códigos 22111 a 221118, inclusive, y 221122 del NAICS.

Estas industrias incluyen generalmente a aquellas principalmente dedicadas a la generación y producción, o almacenamiento y distribución, de energía eléctrica. (Vea el título Electric Power Generators or Distributors [generadores o distribuidores de energía eléctrica] bajo la pestaña Temas de la industria).

Una persona calificada puede estar "principalmente dedicada" a estas actividades como una persona jurídica o bien como un establecimiento dentro de una persona jurídica.

Para estar principalmente dedicado/a como una persona jurídica o como un establecimiento, en el año fiscal anterior, el 50 por ciento o más de sus ingresos brutos (incluyendo cargas entre compañías) deben haber derivado de una línea de negocio elegible, o el 50 por ciento o más de sus gastos operativos deben haberse originado en ella. A los fines de actividades de investigación y desarrollo, los ingresos brutos podrían derivar, entre otras cosas, de la venta de servicios de investigación y desarrollo, o de la concesión de licencias de propiedad intelectual resultante de actividades de investigación y desarrollo. (Vea el título Research & Development [investigación y desarrollo] en la pestaña Temas de la industria).

Alternativamente, un establecimiento está principalmente dedicado si, en el año fiscal anterior, distribuyó, asignó o derivó el 50 por ciento o más de cualquiera de lo siguiente a una línea de negocio elegible: (1) salarios y sueldos de empleados, (2) valor de producción, o (3) cantidad de empleados basado en equivalencia a tiempo completo.

En los casos en que el comprador no se haya dedicado principalmente a actividades comerciales calificadas en el año fiscal anterior, puede usarse el período de un año posterior a la fecha de compra del bien.

Salvo por lo expuesto a continuación, una "persona calificada" generalmente no incluye:

• Al comercio o empresa de asignación que tenga la obligación de asignar sus ingresos comerciales conforme al inciso (b) del artículo 25128 del RTC.
• Al comercio o empresa que opere completamente dentro de este estado que tendría la obligación de asignar sus ingresos comerciales conforme al inciso (b) del artículo 25128 del RTC si estuviera sujeto a la asignación bajo el artículo 25101 del RTC.

En general, estos comercios o empresas de asignación generan más del 50 por ciento de sus ingresos brutos comerciales a través de una actividad comercial agropecuaria, una actividad comercial extractiva, una actividad de ahorro y préstamo, o una actividad comercial bancaria o financiera conforme la definición del inciso (d) del artículo 25128 del RTC.

Desde el 1.º de enero de 2018, la ley elimina la exclusión de la definición de "persona calificada" de los siguientes tipos de personas que anteriormente estaban excluidas:

• El comercio o empresa de agricultura que tenga la obligación de asignar sus ingresos comerciales conforme al inciso (b) del artículo 25128 del RTC, o
• El comercio o empresa de agricultura que opere completamente dentro de este estado que tendría la obligación a asignar sus ingresos comerciales conforme al inciso (b) del artículo 25128 si estuviera sujeto a la asignación bajo el artículo 25101.

Bienes muebles tangibles calificados

"Bienes muebles tangibles calificados" incluye, sin limitación:

• Maquinaria y equipo, incluso partes y artefactos componentes tales como correas, ejes, partes móviles y estructuras de operación.
• Equipo o dispositivos usados o necesarios para operar, controlar, regular o reparar la maquinaria, incluyendo, entre otras cosas, computadoras, equipo de procesamiento de datos y software de computadora, en conjunto con todas las partes de reparación y reemplazo que tengan una vida útil de un año o más, ya sea que hayan sido compradas por separado o en conjunto con una máquina completa, e independientemente de si la máquina o las partes componentes son ensambladas por la persona calificada u otra persona. (Vea el título Useful Life [vida útil] bajo la pestaña Temas de la industria).
• Bienes muebles tangibles usados para el control de la contaminación que cumplan con las normas establecidas por este estado o cualquier agencia gubernamental local o regional de este estado. (Vea el título Pollution Control [control de la contaminación] bajo la pestaña Temas de la industria).
• Edificios de propósitos específicos y bases que se usen como parte integral del proceso de producción, procesamiento, refinación, fabricación o reciclaje, o que constituyan instalaciones de investigación o almacenamiento usadas durante dichos procesos. Los edificios usados únicamente con fines de almacenamiento luego de la finalización de dichos procesos quedan excluidos. (Vea el título Special Purpose Buildings [edificios de propósitos específicos] bajo la pestaña Temas de la industria).
• Desde el 1.º de enero de 2018, la definición de bienes muebles tangibles calificados se expande para abarcar edificios de propósitos específicos y bases usados como parte integral de la generación o producción, o almacenamiento y distribución, de energía eléctrica.

"Bienes muebles tangibles calificados" no incluye:

• Bienes consumibles con una vida útil inferior a un año.
• Muebles, inventario, y equipo usado en el proceso de extracción, o equipo usado para almacenar productos terminados que hayan completado el proceso de producción, procesamiento, refinación, fabricación o reciclaje.
• Bienes muebles tangibles usados principalmente para fines administrativos, de gerencia general o de marketing.

Los arrendamientos de bienes muebles calificados también pueden calificar para la exención parcial. Si el arrendamiento califica, todos los pagos vencidos y pagados en el período de elegibilidad, del 1.º de julio de 2014 al 30 de junio de 2030, califican para la exención parcial independientemente de la fecha de comienzo del arrendamiento. (Vea el título Leases [arrendamientos] bajo la pestaña Temas de la industria).

El 25 de octubre de 2017, la ley aclaró que se considera que los bienes muebles tangibles que se deducen de una declaración de impuestos de franquicia o sobre los ingresos del estado bajo los artículos 17201 y 17255 o 24356 del RTC deben tener una vida útil de un año o más.

Usos calificados

Los bienes muebles tangibles deben ser usados principalmente (más del 50% del tiempo) para alguno de los siguientes fines:

• Para cualquier etapa del proceso de producción, procesamiento, refinación, fabricación o reciclaje
• Investigación y desarrollo
• Para mantener, reparar, medir o probar cualquier bien mueble tangible calificado de los descritos precedentemente
• Para la generación o producción, o almacenamiento y distribución, de energía eléctrica, o
• Para ser usados por un contratista que compre el bien para usarlo para llevar a cabo un contrato de construcción para una persona calificada, siempre que la persona calificada vaya a usar la mejora sobre el bien inmueble resultante como parte integral del proceso de producción, procesamiento, refinación, fabricación o reciclaje, para la generación o producción, o almacenamiento y distribución de energía eléctrica, o como instalaciones de investigación o almacenamiento a usar en conexión con esos procesos. (Vea el título Construction Contractor [contratista de construcción] de la pestaña Temas de la industria).

El proyecto de ley 398 modifica el artículo 6377.1 del RTC y expande la exención parcial del impuesto sobre ventas y uso a las compras y arrendamientos de bienes muebles tangibles calificados para ser usados por una persona calificada principalmente para la generación o producción, o almacenamiento y distribución, de energía eléctrica. Bajo la ley modificada, "generación o producción" significa la actividad de hacer, producir, crear o convertir energía eléctrica de fuentes que no sean una fuente de energía convencional como la define el artículo 2805 del Public Utilities Code (Código de servicios públicos). "Almacenamiento y distribución" significa almacenar o distribuir a través de la red eléctrica pero no transmitir energía eléctrica a los consumidores, independientemente de la fuente.

A los fines de esta exención, el proceso de fabricación empieza en el momento en que la materia prima se recibe e introduce en la actividad de producción, procesamiento, refinación, fabricación o reciclaje de la persona calificada, y termina en el momento en que la actividad haya transformado al producto a su forma terminada, incluyendo el empaquetado, si se requiere.

La ley dispone que el equipo operativo (por ejemplo, computadoras, tabletas, impresoras y servidores) usado para hacer funcionar el equipo de fabricación es elegible para la exención bajo este programa si se usa para actividades elegibles. Por más que su código primario del NAICS sea elegible para la exención, las compras hechas para otras actividades de sus operaciones (por ej., distribución o venta) no son elegibles para la exención.