發行刊物74-c，Closing Your Account（關閉帳戶）
通知CDTFA

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若您出售企業、更換合夥人或關閉企業，應告知我們。在為您關閉帳戶前，我們可能需要獲取以下資訊：

  • 您停止積極參與企業運營的日期。
  • 您停止積極參與企業運營的原因。
  • 已離開或新加入合夥經營的任何合夥人的姓名及生效日期。
  • 您用於處置轉售庫存、傢俱、固定財產及設備的方式（若曾出售任何此類物品，必須披露其銷售價格。若您已將整個企業、部分企業、或者全部或幾乎所有轉售庫存出售，則需要提供出售價格、購買者名稱/姓名以及包含購買價格的銷售單據或購買協議之影本。）
  • 保留庫存的購買價格。
  • 您當前的地址、電話號碼和電子郵件地址。
  • 您保存帳簿和記錄的地址。
  • 您的企業的網站地址（如有）。

您可以使用我們的線上服務來關閉帳戶。若無法使用線上服務，請填寫CDTFA-65, Notice of Closeout（具有中文版， CDTFA-65-C「關閉通知」），並寄送至表格上指定的地址。本部門專員審核表格後，可能會聯絡您要求補充資料。待審核完成後，本部門將關閉您的帳戶。

您亦須提交最終申報表及所有未申報之過往報表，並清繳所有未付欠款。為加速帳戶關閉程序，建議透過線上服務提交申報表，並繳納所有到期稅金、規費、附加費、評估費、罰款及利息。建議使用保付資金付款。若以個人支票支付，本部門將要求檢核註銷支票影本後，方退還保證金或核發稅費清繳證明。若您的帳戶原需以電子資金轉帳（EFT）繳款，最終款項亦須以EFT方式支付。

待全數債務清償（含稽核衍生之應付款項）後，本部門將退還您存放的所有保證金。

請注意：即便已提供所有規定資料並關閉帳戶，您仍須將業務記錄保留四年。

提交最終申報表

即便您已將銷售和使用稅帳戶關閉，仍須申報截至關閉日期的銷售交易。此包含因關閉或出售企業而發生的任何傢俱、固定財產或設備銷售。您亦須申報並為購入時未繳稅之自用庫存繳納稅金。

為了加快關閉流程，應於最終銷售和使用稅申報表中單獨報告並說明固定財產、設備及保留庫存之銷售。

雖然向其他零售商或業務購買者出售庫存供其轉售無需繳稅，但需在您的銷售和使用稅申報表中將其申報為為轉售目的向其他零售商進行的銷售。您應向購買者取得轉售證書並與業務紀錄一併保存。

通常，您可於每月或每季原定期限提交最終銷售和使用稅申報表。但若您每年報告一次，則必須在關閉帳戶所屬季度申報截止日前提交最終報表。

關閉帳戶及提交最終申報表並不免除任何已申報或未申報之未繳稅款、規費及附加費。您須繳清營業期間所產生之所有應付債務。

若企業屬於曾銷售有體動產並收取銷售稅補償（無論單獨列項或含於售價）之公司、合夥經營、有限合夥經營、有限責任合夥經營或有限責任公司，或者積欠使用稅之公司、合夥經營、有限合夥經營、有限責任合夥經營或有限責任公司，則依《稅收法典》（RTC）第6829條及條例規定1702.5, Responsible Person Liability（負責人的責任）之規定，公司職員或其他人士可能需就未清償債務承擔個人責任。有關大麻稅之個人責任，請參照《稅收法典》第34015.2條。

若您認為清償款項有困難，應聯絡負責處理您帳戶的地方稅務機關。

關閉銷售和使用稅帳戶後的應稅銷售

申請關閉帳戶前，應確認後續不會再進行額外的應稅銷售。若關閉帳戶後仍有應稅銷售行為，身為零售商，您仍須就該交易繳納稅金。此情況下，必須通知本部門，本部門將指示如何申報此類應稅交易。

特定情形下，關閉帳戶後單次銷售固定財產及設備之行為亦可能課稅。在關閉帳戶後60天內發生的零售通常會被認為應該繳稅，除非您能證明您在關閉日期之前未考慮到該銷售。若以下任何情況屬實，則在關閉帳戶60天后但未滿一年期間發生的銷售需要繳稅：

  • 在關閉日期已存在銷售合同。
  • 在關閉日期已存在具有購買選擇權的租約。
  • 有證據表明，其計畫在適當時機銷售固定裝置和設備。

若您關閉帳戶後一年內未從事需要賣方許可證的業務，且於任何12個月期間進行了三次或三次以上有體動產（商品）銷售，該等交易可能需繳稅。另可能須重新在本部門註冊並申報銷售稅。

企業資產的銷售 - 固定裝置、設備和庫存

於加州，商品零售（含企業資產）原則上應課稅，惟法規明定豁免或排除者不在此限。根據《稅收法典》第6367條和條例規定 1595, Occasional Sales—Sale of a Business—Business Reorganization（偶發銷售 - 企業出售 - 企業重組）之偶發銷售豁免規定，若銷售之資產屬無須持有銷售商許可證之營運活動所持有或使用，則免於課稅，除非該資產銷售在數量、範圍和性質上足以要求您持有賣方許可證。原則上，若於12個月期間進行三次或三次以上商品零售或轉售，即須申辦銷售商許可證並申報應繳稅金。若僅透過拍賣管道銷售商品，或作為非持照經銷商之個人僅出售自有車輛，則可能無須取得許可證。請參閱法規1595，獲取更多資訊。

示例：

若您經營無需銷售商許可證之服務型企業，並於不同日期（例如2020年2月23日、2020年8月16日、2021年1月8日及2021年2月8日）分批出售多項企業資產，前兩次銷售可能符合偶發銷售豁免資格免徵銷售稅。惟第三次銷售發生於首次銷售起算之12個月期間內，除非交易另依法規豁免，否則可能須申辦銷售商許可證並就第三次及第四次銷售申報稅金。

於加州，若從事零售時應課稅之商品銷售業務，除必要之特別稅費帳戶外，必須申辦銷售商許可證，參閱條例規定1699, Permits（許可證）。縱使僅從事批發銷售，仍須取得許可證。企業持有或須依法持有銷售商許可證時，出售其固定財產及設備原則上應課稅。

銷售庫存以供轉售

若您向以轉售目的購入庫存之第三方出售資產（如庫存），且買方及時提供有效轉售證書，則該交易屬轉售用途之銷售，免予課稅，參閱條例規定1668, Sales For Resale（轉售銷售）。

僅附帶銷售有體動產的服務型企業

若您是以提供服務為主的企業，並且持有附帶商品銷售的銷售許可證，當您向第三者銷售企業資產時，則只有基於該企業零售部分而持有或使用之企業資產的銷售才需要繳稅，也就是您需要獲得銷售許可證的企業部分。

例如，理髮店開展的主要活動是提供無需繳稅的理髮服務。若理髮店等企業還從事需要理髮店持有銷售許可證的銷售活動（如銷售護髮產品），則只有在需要銷售許可證的活動中持有或使用的企業資產（銷售護髮產品）銷售才需要繳稅。因此，理髮店的銷售者需要就銷售為零售護髮產品而持有或使用的資產（如陳列櫃、貨架、電腦、收銀機和任何其他類似資產）繳稅。然而，為理髮服務而持有或使用之企業資產的銷售通常無需繳稅，如修剪器和吹風機。

若您不需要持有銷售許可證，則銷售企業資產無需繳稅，但該銷售屬於上述需要您持有銷售許可證的一系列銷售之一的情況除外。

確定固定裝置和設備(F&E)的價值

當您（即銷售商）已與購買者就應稅固定財產和設備（F&E）的具體售價達成一致時，則應使用該具體價格來確定您的銷售和使用稅報稅表需申報的應稅金額。若企業進行批量銷售並且雙方沒有約定應稅F&E的具體價格，則雙方已默示同意以F&E的當前價值進行買賣。在這種情況下，為了確定應稅F&E的銷售價格，您應該使用帳面價值。若無法獲取帳面價值，您可以使用財產稅適用的評估價值或經由獨立評估確定的價值。

繼任者的責任和稅費清算

若您計畫購買一家企業，則需要瞭解繼任者的責任。企業或庫存商品的購買者可能要對銷售商的未清款項承擔個人責任。如需瞭解更多資訊，請參閱《稅收法典》第55191節或條例規定1702, Successor’s Liability（繼任者的責任）。

通常而言，業務或庫存商品的購買者須自收購價款中扣繳足夠款額，以涵蓋銷售商積欠之稅款、規費、附加費及評估費（統稱稅項），含利息及罰金（如有）。若未扣留足夠款項，購買者可能須就應扣未扣之金額（以業務或貨品庫存收購價為上限）承擔個人責任。

若購買者取得本部門核發之《完稅證明》，載明銷售商無欠稅（含利息及罰金），即可免除價款扣繳義務。

作為購買者，欲加速清繳程序，應及時提交稅費清繳申請。若透過託管公司收購業務，應確保託管公司代為申領相應證明。如需線上申請稅費清繳證明，請轉到線上服務網站，然後選擇申請稅費清繳證明選項。或可向所屬地區CDTFA辦公室提交書面稅費清繳證明申請。

書面申請稅費清結證明時，須包含下列資訊：

  • 購買者的姓名（名稱）、地址、電話和電子郵件地址。
  • 銷售商的姓名（名稱）、地址、電話和電子郵件地址。
    • 企業地址。列出您所購買的每一處地點。如果您購買的是企業的所有業務地點，則只需要在申請中註明即可，無需列出每一處地址。
  • 包含購買價格的銷售單據或購買協議副本。
  • 託管公司的名稱和編號（如適用）。
  • 購買企業的日期。

請注意：

  • 若您因出售企業需要申領稅費清繳證明，取得證明可能需時60天或更久，尤其是在需要稽核且銷售商帳冊紀錄無法即時調閱時。
  • 繼任者的責任不取代銷售商對未繳稅款（含利息及罰金）之主要清償義務。通常情況下，只有在無法向銷售商追償時，本部門始向繼任者求償。

一旦確認銷售商存在欠款，本部門將通知託管公司，指示其自收購價款中扣留相應金額（另加計傢俱、固定財產及設備銷售應付之銷售稅）以抵償債務。此舉可能減少銷售商經託管公司獲取之企業出售金額。

所有權變更

若計劃或已完成企業所有權變更，應聯絡本部門客戶服務中心或所屬CDTFA辦公室。未通報所有權變更者，可能須對新業主所欠稅金承擔責任。

若持續經營，惟變更所有權形式，則必須申辦新帳戶。帳戶僅對核發時註明之企業實體（如獨資、合夥經營、公司、有限責任公司或合資企業）有效，所有權發生特定變更將致其失效。需要創建新帳戶之情況示例：

  • 合夥經營增加或減少合夥人，並且合夥經營協議要求成立新的合夥經營企業。
  • 婚後共同所有權的婚姻狀況發生變化。
  • 已登記的國內合夥企業狀態發生變化。
  • 企業從某種類型的組織（例如上面提到的那些）轉變為其他類型的組織。
  • 公司重組或合併會產生新公司。

由於所有權的某些變更可能還包括商品的應稅轉讓，因此建議您在進行變更之前聯絡我們。我們可以審核您計畫進行的變更，並告知您商品的轉讓是否需要繳稅，以及您是否需要創建新帳戶。

2026年4月修訂