Guía tributaria para compradores de vehículos, embarcaciones y aeronaves
Embarcaciones

Puede declarar la compra de la embarcación documentada y pagar el impuesto sobre el uso a través de los servicios en línea del CDTFA, seleccionando la opción File a Return or Claim an Exemption for a Vehicle, Vessel, Aircraft, or Mobile Home (Presentar una declaración o reclamar una exención para un vehículo, embarcación, aeronave o casa móvil bajo Limited Access Functions (Funciones de acceso limitado).

El pago de sus impuestos vence a más tardar el último día:

• del mes siguiente al mes en que haya sido contactado por el CDTFA; o
• del duodécimo mes siguiente al mes en el que compró la embarcación; el período que se alcance primero.

Comenzarán a acumularse multas e intereses pasada la fecha de vencimiento.

No tiene que presentar la declaración del impuesto sobre el uso al CDTFA si registró su embarcación indocumentada ante el DMV y ya pagó el impuesto sobre el uso directamente a ellos. Sin embargo, si compró una embarcación indocumentada sin completar el registro ante el DMV, cualquier impuesto sobre el uso que deba por su compra debe pagarlo directamente al CDTFA. Puede declarar la compra de la embarcación indocumentada y pagar el impuesto sobre el uso a través de los servicios en línea del CDTFA, seleccionando la opción File a Return or Claim an Exemption for a Vehicle, Vessel, Aircraft, or Mobile Home (Presentar una declaración o reclamar una exención para un vehículo, embarcación, aeronave o casa móvil bajo Limited Access Functions (Funciones de acceso limitado).

El pago del impuesto vence el último día del mes siguiente al mes de la compra.

Comenzarán a acumularse multas e intereses pasada la fecha de vencimiento.

Por ejemplo, si vive en Anaheim, California, pero amarra su embarcación documentada en Long Beach, California, debe pagar el impuesto a la tasa vigente en la ciudad de Long Beach.

Puede buscar la tasa de impuestos vigente por dirección en nuestra página web Find a Sales and Use Tax Rate (Buscar una tasa del impuesto sobre las ventas y el uso). También puede encontrar una lista de tasas actuales y pasadas en nuestra página web California City & County Sales & Use Tax Rates (Tasas del impuesto sobre las ventas y el uso de las ciudades y condados de California).

Por ejemplo, si compra una embarcación por $50,000 y entrega al vendedor su embarcación actual valuada en $30,000 más $20,000 en efectivo, debe pagar impuestos por la totalidad del precio de compra de $50,000.

Por ejemplo, si ya pagó $1,500 por concepto del impuesto sobre las ventas o el uso a otro estado por la compra de la embarcación, y el impuesto sobre el uso debido en California es de $2,000, el saldo del impuesto sobre el uso debido a California sería de $500.

Un intermediario (o bróker) es una persona que media transacciones entre compradores y vendedores y que no tiene la facultad ni la autoridad para transferir la titularidad de la embarcación al comprador. Al intermediario no se le considera minorista, y por lo tanto no es responsable del pago del impuesto. Si el intermediario cobra y declara el monto correcto del impuesto al CDTFA, usted no debe ningún otro impuesto. Sin embargo, si el CDTFA determina que se cobró y declaró un importe insuficiente de impuestos, se le cobrará a usted el importe adicional. Por ejemplo, si el intermediario cobra incorrectamente el impuesto empleando una tasa de impuestos del 8% cuando la tasa vigente era realmente del 9 por ciento, se le cobrará el impuesto adicional restante que debe.

Si el intermediario le cobra un importe en concepto del impuesto sobre las ventas o sobre el uso pero no lo declara al CDTFA, se le reconocerá el importe del impuesto que haya pagado al intermediario, siempre que tenga un recibo del intermediario que muestre el importe del impuesto que le pagó.

Puede declarar la compra de la embarcación documentada y reclamar una exención o exclusión a través de los servicios en línea del CDTFA, seleccionando la opción File a Return or Claim an Exemption for a Vehicle, Vessel, Aircraft, or Mobile Home (Presentar una declaración o reclamar una exención para un vehículo, embarcación, aeronave o casa móvil bajo Limited Access Functions (Funciones de acceso limitado).

Muchas exenciones y exclusiones de impuestos para la compra de embarcaciones tienen un periodo de prueba de 6 a 12 meses. Si el período de prueba correspondiente no ha terminado antes de la fecha de vencimiento de su pago del impuesto sobre el uso, le recomendamos que presente copias de la documentación que tenga disponible. Puede presentar el resto de la documentación necesaria después de que haya terminado su período de prueba. (Consulte las siguientes exenciones y exclusiones para obtener información sobre la documentación necesaria para respaldar su solicitud).

El proceso para solicitar una exención para una embarcación indocumentada es el mismo que para un vehículo. Consulte nuestra sección sobre vehículos, Reclamo de exención del impuesto sobre el uso para más información.

Sin embargo, si se usa una embarcación comprada fuera de California funcionalmente por primera vez fuera de California y se la trae a California dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de compra, se presume que fue comprada para usar en California y está sujeta al impuesto sobre el uso si se cumple cualquiera de las siguientes condiciones:

• La embarcación es comprada por un residente de California.
• La embarcación está sujeta al impuesto sobre la propiedad en California durante los primeros 12 meses de titularidad.
• Si la compró alguien que no reside en California: si la embarcación se usa o guarda en California más de la mitad del tiempo durante los 12 primeros meses de titularidad.

Si la embarcación entra en California dentro de los 12 meses siguientes a su compra, se puede superar la presunción de que se compró para usar en California presentando la siguiente documentación para justificar el reclamo:

• Una copia del contrato de compraventa.
• Una declaración firmada por el vendedor que constate la fecha y el lugar de entrega de la embarcación fuera del estado.
• Documentación que demuestre la ubicación y el uso de la embarcación entre la fecha de venta y la fecha de entrega, si no es la misma.
• Pruebas de los impuestos pagados a otro estado.
• Una copia de la póliza de seguro que indique los límites de navegación de la embarcación.
• Recibos de alquiler o amarre, facturas de reparación, recibos de mantenimiento y recibos de combustible desde la fecha de entrega fuera del estado y durante los 12 meses siguientes. Estos documentos deben identificar la embarcación por nombre o número de documentación.
• Documentos de entrada en puertos extranjeros, si corresponde.
• Resúmenes bancarios o de tarjetas de crédito que demuestren la ubicación y el uso de la embarcación desde la fecha de entrega fuera del estado y durante los 12 meses siguientes.

Notas

*De conformidad con el Artículo 3, Sección 2 de la Constitución de California, los límites territoriales de California se extienden tres millas náuticas más allá de las islas, arrecifes y rocas más alejadas de este estado e incluyen todas las aguas entre dichas islas y la costa.

Además, el impuesto sobre el uso no se aplica a la compra de embarcaciones traídas a este estado dentro de los primeros 12 meses de titularidad exclusivamente con fines de reparación, adaptación o modificación. Toda reparación, adaptación o modificación de una embarcación debe ser realizada por un centro de reparación autorizado. Por lo tanto, la exclusión no corresponde si una embarcación entra en California durante los primeros 12 meses de titularidad para su reparación, adaptación o modificación por parte de una persona que no sea un centro de reparación autorizado.

Notas

**A los fines de esta exclusión, el taller de reparación habilitado debe contar con un permiso adecuado expedido por el CDTFA y debe estar habilitado para ejercer su actividad por la ciudad, el condado, o la ciudad y el condado en el que esté ubicado, si la ciudad, el condado o la ciudad y el condado así lo exigen.

Los familiares que califican son los siguientes:

• Padre/madre
• Abuelos
• Hijos
• Nietos
• Cónyuge o pareja de hecho registrada (como se indica en el artículo 297.5 del Código de Familia).
• Hermano o hermana (emparentado con usted por consanguinidad o adopción), si la venta se produce cuando ambos son menores de edad.

La exención no se extiende a las compras a padrastros o hijastros si no interviene un progenitor natural o un hijo o no existe una adopción legal. La exención tampoco se aplica a las transacciones entre excónyuges tras una sentencia de divorcio.

Por ejemplo, una compra a su hijo biológico o adoptado se consideraría una transacción familiar exenta; sin embargo, una compra a su hijastro generalmente no.

Para calificar para la exención, debe aportar documentación que acredite la relación familiar, como certificados de nacimiento, licencias de matrimonio y/o documentación de adopción.

Para calificar para la exención, debe aportar documentación que demuestre lo siguiente:

• La embarcación se usó principalmente para la pesca comercial de altura fuera de las aguas territoriales de tres millas de California durante los 12 primeros meses consecutivos desde el primer uso funcional de la embarcación; y
• Usted se dedica regularmente a la pesca comercial de altura.

Por lo general, si sus ingresos brutos de las actividades de pesca comercial de altura son inferiores a $20,000, se presume que no se dedica regularmente a la pesca comercial de altura.

Va a necesitar la siguiente documentación para justificar la exención:

• Una copia del contrato de compraventa.
• Recibos de pesca comercial que abarquen 12 meses y que identifiquen las especies y el lugar de captura.
• Registros de la embarcación que muestren las lecturas del GPS y las horas de funcionamiento del motor.
• Copias de sus declaraciones del ingreso, incluidos los estados de resultados.
• Copias de los permisos de pesca del Departamento de Pesca y Vida Silvestre de California y de la matrícula de la embarcación.
• Fotografías de toda la embarcación que muestren el aparejo.

Esta exclusión solo se aplica a compras que, de otro modo, estarían sujetas al impuesto sobre el uso. No se puede hacer otro uso de la embarcación que no sea para sacarla del estado. Esta exclusión no se aplica a compras a concesionarios de embarcaciones autorizados sujetas al impuesto sobre las ventas.

Por ejemplo, suponga que le compra un barco a una persona (particular) en San Diego que no tiene licencia de concesionario ni permiso de vendedor en California y se va inmediatamente a su casa de vacaciones en Astoria, Oregón. De camino, para en Marina Del Rey, cena, y pide que le pongan una calcomanía en el barco. Al día siguiente, pesca en Channel Islands. Luego, pasa a visitar a unos amigos en San Francisco y los lleva a dar un paseo en su barco. La exclusión del impuesto sobre el uso no corresponde porque hizo más cosas que retirar la embarcación del estado.

Las demoras por reparaciones de emergencia realizadas en la embarcación deben verificarse como funcionalmente necesarias para que la embarcación pueda continuar con su salida del estado. Debe proporcionar documentación respaldatoria, como recibos de combustible, reparaciones, amarres y/o alojamiento, para demostrar la salida de la embarcación de California, además de documentación que demuestre que la embarcación no regresó durante el período de prueba correspondiente.

Las embarcaciones de 30 pies o más de eslora se consideran equipo de transporte móvil (MTE). Como arrendador de MTE, usted es responsable del impuesto sobre el uso. Si arrienda su embarcación y se considera MTE, debe declarar el impuesto en función del precio de compra a menos que:

• El comprador solo vaya a usar la embarcación para arrendarla; y
• Usted decida declarar el impuesto oportunamente (dentro del plazo requerido) en función del valor justo de alquiler (es decir, los pagos de alquiler del arrendamiento).

Para que se considere arrendamiento, debe ceder la posesión y el control de la embarcación al arrendatario. Si le exige al arrendatario que contrate sus servicios para navegar la embarcación (es decir, si no les permite a sus clientes navegar su barco ellos mismos y en cambio les exige que contraten la tripulación y capitán que usted proporcione), la transacción no es un arrendamiento a los efectos del impuesto sobre las ventas y el uso y debe pagarse el impuesto sobre el precio de compra de la embarcación.

Para que se considere realizada oportunamente, si compró la embarcación sin pagar el impuesto en el momento de la compra, la decisión de pagar el impuesto sobre el uso sobre el valor justo de alquiler de la embarcación debe tomarse:

• Antes de la fecha de vencimiento de la declaración del período en el que la embarcación se arriende por primera vez; o
• Si la embarcación se compró fuera del estado, antes de la fecha de vencimiento de la declaración del período en el que la embarcación haya entrado por primera vez en California, lo que sea posterior.

Esta decisión no puede modificarse y, si no se realiza oportunamente, el impuesto debe pagarse sobre el precio de compra de la embarcación. Si opta por pagar el impuesto sobre el valor justo de alquiler de la embarcación y luego hace un uso personal de la misma, el impuesto se basará en el precio de compra.

Para más información sobre el arrendamiento de equipo de transporte móvil, consulte el Reglamento 1661, Leases of Mobile Transportation Equipment (Arrendamiento de equipo de transporte móvil).

Las embarcaciones de menos de 30 pies de eslora no son MTE. Si arrienda una embarcación de menos de 30 pies de eslora, como arrendador, es responsable de cobrar el impuesto en el momento en que el arrendatario paga los alquileres, de darle al arrendatario los recibos y de pagar el impuesto directamente al CDTFA. No se deben impuestos por los recibos de alquiler solo en los siguientes casos:

• Usted pagó el impuesto sobre las ventas en el momento en que compró la embarcación; o
• Usted tomó una *decisión oportuna de declarar y pagar el impuesto sobre el uso en función del precio de compra.

Además, la embarcación debe arrendarse sustancialmente en la misma forma en que fue adquirida.

*Para que se considere realizada a tiempo, el impuesto sobre el uso basado en el precio de compra debe declararse y pagarse oportunamente con una declaración del arrendador por el período en el cual la embarcación se haya arrendado por primera vez.

Comuníquese con la oficina del tasador del condado local para obtener más información.